1、第十二章 审计抽样选取测试项目的方法选取测试项目的方法第一节 审计抽样概述 选取全部项目选取特定项目审计抽样一、先取全部项目 （适合于细节测试，不适合于控制测试） 1、 总体由少量的大额项目构成；2、存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的证据（ 1）管理层高度参与的，或错报可能性较大的交易事项或账户余额；（ 2）非常规交易事项或账户余额，如关联方；（ 3）长期不变账户余额，如存货或应收账款余额；（ 4）可疑或非正常的项目；（ 5）以前发生过错误的项目；（ 6）期末人为调整的项目；（ 7）其他存在特别风险的项目。3.信息系统具有重复性，全部检查符合成本效益原则。二、选取特定项目 （选取特定项目
2、进行针对性测试） 1.大额或关键项目；2.超过某一金额的全部项目；3.被用于获取某些信息的项目；4.被用于测试控制活动的项目。通常按照覆盖率或风险因素选取测试项目另外，还可能选择某些项目进行检查，提供与被审计单位及其环境有关的信息。三、审计抽样 （一）审计抽样应当具备三个基本特征：1.抽样比例低于 100%；2.所有抽样单元都有被选取的机会；3. 目的：评价该账户余额或交易类型的某一特征（二）获取审计证据时对审计抽样的运用1.风险评估程序不涉及审计抽样。2.控制测试（ 1）当控制的运行留下轨迹时，可使用审计抽样（ 2）未留下轨迹的控制，实施询问、观察等审计程序，不涉及审计抽样。3.实质性程序（
3、 1）细节测试，可以使用审计抽样（ 2）实质性分析程序，不宜使用审计抽样选取特定项目与审计抽样的区别 （ 1）选取特定项目根据 CPA的专业判断；（ 2）抽样：随机选。 抽样方法的适用范围： 风险评估时不能有抽样；执行分析程序不能抽样； 控制测试时留有轨迹的内部控制可以有抽样；实质性程序中细节可抽样。四、抽样风险和非抽样风险 （一）抽样风险（以偏概全）1.概念：根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 2.抽样风险的控制抽样风险与样本量成反向关系 控制抽样风险途径控制样本规模（一）抽样风险 3.统计抽样和非统计抽样与抽样风险 统计抽样可以量化和控制抽样风险。 非统计抽样无法量化抽样风险，只能定性判断和控制 4.抽样风险的类型及对审计的影响 审计测试 种 类 影响 审计 效率 影响 审计 效果控制 测试 信 赖 不足 风险 信 赖过 度 风险细节测试 误 拒 风险 误 受 风险案例 某单位的费用报销制度必须经过主管的签字才能报销， 1年报销了 2万笔 如 2万笔里只有 5次经那个人批准，其他的都没有经那个人批准，审计时从 2万笔里抽3笔， 3笔都签字了 -信赖过度 。 如一年就 5次没有审批，其他都审批了，结果一抽全抽出来了 -信赖不足 。
