1、第十章 审计抽样1本章内容v 一、审计抽样的基本概念v 二、审计抽样的基本原理v 三、审计抽样在控制测试中的运用v 四、审计抽样在细节测试中的运用2选取测试项目的方法v （一）选取全部项目v （二）选取特定项目v （三）审计抽样1、总体由少量的大额项目构成； 2、存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据；3、符合成本效益原则。更适用于细节测试而不适合控制测试1、 大额或关键项目 ;2、超过某一金额的全部项目 ;3、 被用于获取某些信息的项目 ;4、 被用于测试控制活动的项目按该方法实施审计程序的结果，不能推断至整个总体。选取测试项目旨在帮助 CPA确定实施审计程序的范围。 3审计抽样v
2、 审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。1、审计抽样不同于详细审计，也不同于抽查。对审计抽样的理解：2、风险评估程序通常不涉及审计抽样3、当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；对于未留下运行4v 运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序。4、 实质性程序中，细节测试可使用审计抽样，但实质性分析程序则不宜使用审计抽样5、 审计抽样和选取特定项目测试的区别5审计抽样的分类审计抽样 统计抽样非统计抽样属性抽样变量抽样统计抽样6统计和非统计抽样两者的区别：统计抽样的特征是：随机选取样本；
3、利用概率论评价样本结果；利用概率论法则来量化控制抽样风险的。有助于高效地设计样本，但额外成本高。非统计抽样无法量化控制抽样风险。 注意：运用统计抽样或是非统计抽样不影响：1、审计程序的选择2、单个样本项目证据的适当性3、 CPA对发现样本错误所作的反应 7统计和非统计抽样两者的联系 ：注册会计师执行审计测试，既可以运用统计抽样，也可以运用非统计抽样，两者还可以结合使用；无论采用哪种抽样技术，注册会计师均要合理运用专业判断；只要运用的得当，均可获得充分适当的证据，但也存在着一定程度的抽样风险和非抽样风险。8运用统计抽样的理论依据v 充分的数学依据v 健全的内部控制制度v 合理的经济依据成本较高9属性抽样和变量抽样v 审计人员运用统计抽样，大多用来估计偏差率或错误金额v 属性抽样 ：测定总体特征发生频率的方法，适用于控制测试。主要有固定样本量抽样、停走抽样、发现抽样v 变量抽样 ：估计总体金额的方法，适用于实质性细节测试。主要有均值估计抽样、差额估计抽样、比率估计抽样、概率比例规模抽样 (pps抽样 )10
