1、第五章 审计方法第一节 审计方法概述n 一、概念及特征n 二、意义n 三、审计方法的选用原则第二节 审计的一般方法n 一、顺查法n 二、逆查法n 三、详查法n 四、抽查法第三节 审计的技术方法n 一、审计方法与审计证据之间的关系n 二、各种审计方法之间的关系n 三、审计方法与审计种类的关系第三节 审计的技术方法四、审计证据的获取（审计程序）审计程序广义：审计过程（审计计划阶段、审计实施阶段、审计完成阶段）狭义：审计方法（一）基本程序按 审计目标拟定审计证据的收集计划确定内容 决定来源 明确方法审计证据的收集整理证据资料（二）获取方法1、检查记录和文件： 检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位
2、内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。书面证据（ 1）审阅 ：指审查和阅读，即通过审阅有关资料（凭证、帐簿、报表等）， CPA可以初步确定会计资料及其他有关资料是否真实、正确，然后再用其他方法作进一步检查。审阅的重 点：是各种会计记录和其他书面文件的真实性和合法性。比如：购货发票上有无涂改或伪造现象。（ 2）复核 ：即复核查对，它是将反映各个不同方面而又互相关联的凭证、帐户、报表进行 交叉对照，以检查它们之间 是否一致 的一种审计方法。复核的重点：是各种会计记录和书面文件中各种数据的正确性和一致性。比如：销货发票中的数量、单价、金额是否正确；总帐余额与所属明细帐
3、余额合计数是否相同；总帐余额与会计报表中相应项目的余额是否相同。2、检查有形资产： 检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。检查有形资产程序主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等 。 。实物证据注意： 盘点前有计划； 原则上，对盘点对象的全部物质应同时进行实地盘点； 盘点结束后，详细填写盘点表。监盘只能对实物资产是否确实 存在 提供有力证据，却不能保证被审计单位对资产拥有所有权，并且也不能对该资产的价值和完整性提供审计证据。3、观察：是指 CPA实地查看 被审计单位的实物资产、经营场所、有关业务活动及其内部控制的执行情况等，以获取证据的方法 。实物证据、环境证据观察所取得的审计证据 不具有充分性，需要有其他证据佐证。4、 询问： 询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
