1、进出口企业出口退税基础理论与非常规业务处理及退税筹划和风险防范焉梅S1、 生产企业免抵退原理会计处理与 10大特殊政策1、生产企业退税原理n 出口退税 :国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税n 生产企业 :免抵退 :（ 1）免 n （ 2）剔 n （ 3）抵n （ 4）退中国退税设计与国外比较n 介绍韩国的退税进项 销项 应纳 （退）税 额 内 销 100 200 100出口 50 免 -50应纳 税 额 =200-（ 100+50） 502003年 4月的有关经营业务： （一
2、）内销比重大，有征税 ,有抵顶，无退税 进项 销项 应纳 （退）税 额 内 销 170 200 30出口 50 免 -50应纳 税 额 =200-（ 170+50） = -20（二）有退税，有免抵 2003年 4月的有关经营业务 ：（三）有退税，同时有结转下期留抵 进项 销项 应纳 （退）税 额 内 销 300 200 -100出口 50 免 -50应纳 税 额 =200-（ 300+50） = -1502003年 4月的有关经营业务 ：一般贸易退税公式进料加工免抵退公式n 与一般贸易的不同：两个抵减 n 1、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 （进项转出）=免税购进原材料价格 x（出口货物征税税率 -出口货物退税率）n 2、免抵退税额抵减额（退税限额）=免税购进原材料价格 *出口货物退税率进料加工退税公式
