1、企业十大疑难财税问题处理技术企业十大疑难财税问题处 理 技 术王景江企业十大疑难财税问题处理技术目 录v 纳税基础与税务会计核算v 特殊收入核算与纳税处理v 特殊资产核算与纳税处理 v 资产损失核算与纳税处理v 投资业务核算与纳税处理v 借款费用核算与纳税处理v 企业重组核算与纳税处理v 有关报表事项与纳税处理 v 合并报表抵销疑难问题处理v 现金流量表疑难问题解析企业十大疑难财税问题处理技术1. 纳税基础与税务会计税种设置企业十大疑难财税问题处理技术税制要素要素 主要内容纳 税主体 是指 对 国家 负 有直接 纳 税 义务 的 单 位或个人。分为 自然人和法人（ 纳 税人、扣 缴义务 人）。
2、课 税 对 象 是指征 纳 税行 为 所触及到的客体或 标 的物。每种税都有征税 对 象的 规 定。如所得税的征税 对 象是企 业或个人的 应 税利 润 或所得。 课 税依据 是指 计 算 应 征税 额 的依据。如房 产 税，其征税 对象是在城 乡 的房 产 ，其 计 税依据是房 产 的 评 估 值。如企 业 所得税，其征税 对 是企 业 生 产经营 所得和其他所得，其 计 税依据是相 应 的所得 额 。征税 环节 是指按照税法 规 定在商品、所得、 财产 和 资 源的流转过 程中 应 当征税的 环节 。如我国的 资 源税是在应 税 资 源的开采 环节 征税，其他 环节 不征税；如我国的增 值
3、 税 对 商品的生 产 、批 发 和零售均 应 征税。 税目 是征税 对 象的具体化，它反映了具体的征税范 围 ，是税法中 规 定 应 当征税的具体 产 品、行 业 和 项 目，体 现 了征税的广度。 企业十大疑难财税问题处理技术要素 主要内容税率 是 单 位税基 应 征税 额 的比例或 标 准，反映征税的深度。如定 额 税率、比例税率、 累 进 税率、零税率。纳 税期限 是指征 纳 税行 为 所触及到的客体或 标 的物。每种税都有征税 对 象的 规 定。如所得税的征税 对 象是企 业 或个人的 应 税利 润 或所得。 课 税依据 是指 纳 税人在 发 生 纳 税 义务 后， 应 向税 务 机
4、关申 报纳 税人的起止 时间 。它是税收 强 制性和固定性在 时间 上的体 现 。减免税 是将 应 属于国家的一部分 财 政收入以减免税 优 惠的形式 让 渡 给纳 税人。违 章 处 理 纳 税人 违 犯各种税收法令、条例、征收 办 法的行 为 ，统 称 为违 章行 为 。税 务 机关根据税法 规 定， 对 各种违 章行 为 作出的 处 理，称 为违 章 处 理。 违 章 处 理的措施有：加收滞 纳 金、 罚 款、追究刑事 责 任等。 企业十大疑难财税问题处理技术税务登记项 目 主要内容税 务 登 记 是 纳 税人在开 业 、歇 业 前以及生 产经营 期 间发 生 较 大 变动时 ，在法定期
5、间 内就其 经营 情况向主管税 务 机关 办 理 书 面登 记 的一 项 法定手 续 。税 务 登 记 主要分 为 三种 类 型，即 设立登 记 、 变 更登 记 和注 销 登 记 。 设 立登 记 从事生 产 、 经营 的 纳 税人 领 取工商 营业执 照（含 临时 工商营业执 照）的， 应 当自 领 取工商 营业执 照之日起 30日内申报办 理税 务 登 记 ，税 务 机关核 发 税 务 登 记证 及副本（ 纳 税人 领 取 临时 工商 营业执 照的，税 务 机关核 发临时 税 务 登 记证 及副本）。变 更登 记 纳 税人已在工商行政管理机关 办 理 变 更登 记 的， 应 当自工商行政
6、管理机关 变 更登 记 之日起 30日内，向原税 务 登 记 机关如实 提供有关 证 件、 资 料，申 报办 理 变 更税 务 登 记 。企业十大疑难财税问题处理技术项 目 主要内容注 销 登 记 纳 税人 发 生解散、破 产 、撤 销 以及其他情形，依法 终 止 纳 税 义务的， 应 当在向工商行政管理机关或者其他机关 办 理注 销 登 记 前，持有关 证 件和 资 料向原税 务 登 记 机关申 报办 理注 销 税 务 登 记 ；按规 定不需要在工商行政管理机关或者其他机关 办 理注册登 记 的，应 当自有关机关批准或者宣告 终 止之日起 15日内，持有关 证 件和资 料向原税 务 登 记
7、机关申 报办 理注 销 税 务 登 记 。 纳 税人被工商行政管理机关吊 销营业执 照或者被其他机关予以撤 销 登 记 的， 应 当自 营业执 照被吊 销 或者被撤 销 登 记 之日起 15日内，向原税 务 登 记机关申 报办 理注 销 税 务 登 记 。 外出 经营报验 登 记纳 税人到外 县 （市） 临时 从事生 产经营 活 动 的， 应 当在外出生产经营 以前，持税 务 登 记证 向主管税 务 机关申 请 开具 外出 经营活动 税收管理 证 明 。 税 务 机关按照一地一 证 的原 则 ，核 发 外管证 ， 外管 证 的有效期限一般 为 30日，最 长 不得超 过 180天。 企业十大疑
8、难财税问题处理技术企业十大疑难财税问题处理技术企业十大疑难财税问题处理技术法律责任纳税人承担的刑事法律责任1、 偷税罪。 纳税人采取伪造、变造、隐慝、擅自销毁帐薄、记帐凭证，在帐薄上多列支出或者不列。少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金。2、 逃避追缴欠税罪。 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐慝财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。
