1、1企业集团利润安排的税务筹划2008年（基本思路）基本思路稿2主要内容内容内容 页码页码 基本观点 3常规利润 4可转移利润 4 基本思路 7预约定价安排 8成本分摊协议 17总机构提供管理劳务 基本思路稿3 集团利润结构划分 利润是可以移动的 现存架构下的可转移潜在利润基本观点在集团筹划未来优化结构和制定合理的关联交易价格之前，应确定和评估可转移的潜在利润基本思路稿4可移转潜在利润（ Portable Profit Potentials “P3”）在集团筹划未来优化结构和制定合理的关联交易价格之前，应确定和评估可转移的潜在利润。可移动利润常规利润可转移利润 : 是指企业所承担的非必要之功能和
2、风险（非常规的功能和风险），这部分利润是可转移利润。以生产形企业为例，非常规功能为： 承担了管理功能 承担了行销功能 承担了研发功能和风险常规利润 : 是指企业所承担的基本功能和风险（常规功能和风险）。以生产形企业为例，常规功能为： 原材料采购 生产制造 品牌管理 其他基本思路稿5可移转潜在利润利润是可移动的可移动无形资产利润常规生产利润可移动销售 /市场推广利润常规分销利润可移动无形资产利润可移动销售 /市场推广利润合理安排集团间的利润分布，可降低潜在的转让定价风险，达到税收优化的目的。常规生产形企业 常规分销形企业综合形企业基本思路稿6集团整体的利润结构假设现有的利润构成如下图所示。 (各
3、个企业有所不同 )根据企业优化架构，现有可转移潜在利润如下 :生产 相关 利润利润集团整体现有的利润结构原材料采购相关利润市场营销相关利润研发 相关 利润销售相关利润售后服务相关利润无形资产相关 利润可转移潜在 利润常规 利润品管 相关 利润基本思路稿71、对于 常规利润项目基本思路 原则：F谨慎，保持合理的度，税务的纳税评估有监控F规避税务机关日益严格的转让定价调查F优化集团内部的组织机构、业务流程F与税务机关签订 预约定价安排 基本思路稿81、对于 常规利润项目基本思路 预约定价安排：F通过谈判控制支出，规避税收风险F增加集团税收支出的可预测性F关联企业间有形财产的购销和使用、无形财产的转让和使用、提供劳务、融通资金等F核心还是产品购销的定价原则基本思路稿9预约定价安排的基本步骤：基本思路（一）预备会议（二）纳税人书面申请（三）审核与评估（四）谈判磋商（五）签订 预约定价安排 基本思路稿10 预约定价安排 参考样本 ：基本思路第一条 一般定义第二条 安排的类型第三条 适用范围第四条 适用期间第五条 关键假设第六条 转让定价原则和计算方法第七条 年度报告第八条 税务检查第九条 安排的效力第十条 安排的续签第十一条 争议的解决第十二条 保密义务和责任第十三条 生效、修订、中止与撤销
