1、第 六 章 审计抽样本章概要1.审计抽样概述2.控制测试中抽样技术的应用3.实质性程序中抽样技术的应用在设计审计程序时，审计人员应当确定选取测试项目的适当方法，具体包括：（ 1）选取全部项目（ 2）选取特定项目（ 3）审计抽样第一节 审计抽样概述 v概念 定义： 是指对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有单元都有被选取的机会 。 特征： 对部分项目实施审计程序、所有单元都有机会被抽取、测试的目的。v审计抽样的种类 按抽样决策划分：-统计抽样-非统计抽样 按审计抽样所了解的总体特征划分：-属性抽样-变量抽样第一节 审计抽样概述 统计抽样和非统计抽样v统计抽样的优点：（ 1）
2、能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险 这是与非统计抽样最重要的区别（ 2）有助于审计人员高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果 v统计抽样的缺点： 统计抽样可能发生额外的成本。 v注意 ：（ 1） 二者均需要审计师的专业判断；(2)非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果 . v审计抽样与审计程序对选取的样本项目实施的审计程序通常也与使用的抽样方法无关。第一节 审计抽样概述抽样风险和非抽样风险第一节 审计抽样概述抽样风险概念：抽样风险是由于采用抽样引起的风险，即指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样
3、的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 测试 种 类 影响 审计 效率的 风险 影响 审计 效果的 风险控制 测试 信 赖 不足 风险 信 赖过 度 风险实质 性程序 误 拒 风险 误 受 风险保守性 风险 危 险 性 风险非抽样风险v概念 ：非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致得出错误结论的可能性，包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。 v可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：抽样风险和非抽样风险的控制1、对于抽样风险 统计抽样时，可以准确地计量和控制抽样风险。在使用非统计抽样时，无法量化抽样风险，只能根据职业判断对其进行定性的评价和控制。 通过扩大样本规模控制抽样风险，只要
4、有抽样就存在抽样风险，抽样风险与样本量成反向关系。2、对于非抽样风险 非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范。 非抽样风险不能量化，但通过 采取适当的质量控制政策和程序 ，对审计工作进行 适当的指导、监督和复核 ，以及 对审计人员实务的适当改进 ，可以将非抽样风险 降至可以接受的水平。样本设计（一）基本要求在设计样本时，审计人员应当考虑 审计程序的目标 和 抽样总体的属性 。（二）定义总体审计人员应当确保总体的 适当性 和 完整性 。 （三）分层总体存在重大的变异性，应应当考虑分层 （四）样本规模第一节 审计抽样概述（四）样本规模 样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。 影响样本规模的因素包括： 影响因素 控制 测试 细节测试 与 样 本 规 模的关系可接受的抽 样风险 可接受的信 赖过 度 风险 可接受的 误 受 风险 反向 变动可容忍 误 差 可容忍偏差率 可容忍 错报 反向 变动预计总 体 误 差 预计总 体偏差率 预计总 体 错报 同向 变动总 体 变 异性 - 总 体 变 异性 同向 变动总 体 规 模 总 体 规 模 总 体 规 模 影响很小指审计人员能够容忍的最大误差 指审计人员预期在审计过程中发现的误差 指总体的某一特征（如金额）在各项目之间的差异程度
