1、第八章 审计抽样n 主要内容：审计抽样的涵义 ,抽样技术的运用n 重点掌握：审计抽样基本判断及结论的推断n 讲授方式 :教师讲解n 课时安排 :2课时n 参考法规 : 中国注册会计师审计准则第 1314号 审计抽样和其他选取测试项目的方法 第一节 审计抽样概述n 一、审计抽样的涵义n 1、概念审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种方法。n 抽样单元 :指构成总体的个体项目。 n 总体 :指注册会计师从中选取 样本并据此得出结论的整套数据。n 2、应用范围n （ 1）风险评估程序 通常不涉及使用审计抽样和其他选取测试
2、项目的方法。但如果注册会计师在了解控制的设计和确定其是否得到执行时，一并计划和实施控制测试，则会涉及审计抽样和其他选取测试项目的方法。n （ 2）控制测试（必要时或决定测试时）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽祥和其他选取测试项目的方法实施控制测试。 n （ 3）实质性程序在实施细节测试时，可以使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。 二、审计抽样的种类n 按抽样决策的依据不同 :分为统计抽样和非统计抽样 ;n 按审计抽样所了解的总体特征的不同 :分为属性抽样和变量抽样 ;1.统计抽样与非统计抽样n 统
3、计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法： （ 1）随机选取样本； （ 2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。 n 不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽样。 2.属性抽样和变量抽样n :在精确度界限和可靠程度一定的条件下 ,为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法，即根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样。n :用来估计总体金额而采用的一种方法 ,即根据实质性程序的目的和特点所采用的审计抽样。属性抽样变量抽样属性抽样和变量抽样抽样技术 测试种类 目 标属性抽样 控制测试 估计总体既定控制的偏差率 (次数 )变量抽样 细节测试 估计总体总金额或者总体中的错误金额三、样本的设计n 基
4、本要求 :在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性。n 样本涉及时应考虑的因素：审计目的 ;审计对象总体及抽样单位 ;抽样风险和非抽样风险 ;可信赖程度可容忍误差 预期总体误差 分层1.审计目标 n 审计人员的实施审计抽样前，必须明确本次测试的目标。如证实销售过程内部控制设计和执行的有效性，或证实应收账款余额的真实性n 从测试目标看，其中最为重要的审计抽样是属性抽样和变量抽样。一般用于控制测试目标的审计抽样为属性抽样。一般用于实质性程序目标的审计抽样为变量抽样2. 审计对象总体及抽样单元n 审计对象总体，即审计人员为形成审计结论，实现审计目标，拟采用抽样方法审计的经济业务及有关会计或其他资料的全部项目n 抽样单元是构成审计对象总体的个别项目
