1、7 税收理论目标 了解税收基本概念和形式特征 了解现代税收原则理论 了解局部均衡下的税负转嫁与归宿理论 了解税收的收入效应和替代效应 了解最优税收理论 了解税制设计理论27.1 税收概述In this world nothing is certain but death and taxes. -Benjamin Franklin (1789)现代人类社会离不开税收。37.1 税收概述（ 1）政府离不开税收。2011年，中国的中央和地方政府公共开支达到了10.9248万亿元人民币。主要支出于教育、社保、国防和基础设施建设等。这笔开支来自税收和国债（ 15609.8亿元）。 税收占了主要部分， 8
2、.97万亿元。47.1 税收概述个人所得税的故事。个人所得税（ Personal income tax）又被称为 “战争税 ”(War Tax) 。 Battle of Waterloo, On June 18th, 181557.1 税收概述一国陷入战争，尤其是遇到势均力敌的对手，个人所得税将被用来为战争筹集资金。1799年，现代个人所得税首次出现在英国，并帮助其战胜了对手法国（ 1799-1815英法战争）。 1862年，美国内战的第二年，林肯总统签署个人所得税法案，年收入超过 600美元的家庭必须缴纳这种税。“18世纪个人所得税的诞生及其宪政背景 ”，毕竞悦67.1 税收概述（ 2）个人
3、离不开税收。任何一种税最终不会落在政府、企业或机构头上，而是要由社会个体来承担。包括雇员、雇主或资本家、股东、住户、消费者等。 与此同时，税收也用于社会个体。我们享受的公共服务（国防、社会保障、教育、医疗保障等），其资金来源主要是税收。77.1 税收概述增值税（ VAT）的故事。馒头很柔软，增值税却坚硬无比龙树 , “中国进入 纳税较真 时代 ” 87.1 税收概述1954年，法国最早实施 VAT。相比于 PIT， VAT是个年轻的税种。然而，这个小老弟却很 popular。就算是在 PIT一统天下的美国，国会最近也在讨论是否要实施 VAT，以替代征收成本高昂的 PIT。 为何 VAT如此 p
4、opular？理由很简单：这种税很容易征税或较难逃税。只要你生产销售商品或提供劳务，就要交 VAT。只要你买东西，就要承担 VAT。97.1 税收概述（ 3）企业离不开税收。爱图购（ http:/ discovery 4，为何买这么贵的车？计入企业成本，不用交税。企业所得税（ corporate income tax， CIT）的故事。 2008年之前，中国的企业所得税分为国内企业所得税和外资企业（ 外商投资企业 和外国企业）所得税。国内企业适用的税率是 33%，外资企业适用的税率是30%，但实际实施的税率更低（ 24%、 15%）。 2008年 1月 1日，推行企业所得税改革，将两类所得税合并，称为 “两税合一 ”。10
