1、浅析地勘单位会计核算摘要：本文主要针对当前地勘单位内部会计控制的现状进行分析,最后也提出加强地勘单位内部会计控制的有效建议，供广大同行参考。 关键词：地勘单位 会计 核算控制 中图分类号：D412.67 文献标识码 A 文章编号： Abstract: This paper in view of the current situation of ground collate unit internal accounting control s present situation carries on the analysis, finally put forward effective sugg
2、estions to strengthen ground collate unit internal accounting control, for our reference. Key words: geological prospecting units; accounting; accounting control; 1 国库集中支付业务的会计处理 1.1 国库集中支付：是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。财政性资金的支付方式实行财政直接支付和财政
3、授权支付两种方式。我单位目前实行财政授权支付。 1.2 财政授权支付方式下的收人确认，在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按到账通知书标明的额度确认收人，收到“授权支付到账通知书”后，根据通知书所列金额，借记：零余额账户用款额度；贷记：地勘工作拨款。购买物品支付费用时，借：事业支出、地勘生产等；贷记：零余额账户用款额度 1.3 期末的核算（年终预算结余资金的核算） 注销额度： 借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度 预算数大于零余额账户额度下达数 借：财政应返还额度 贷：地勘工作拨款 下年初恢复额度， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度 2 固定资产有
4、关核算问题 2.1 固定资产取得的核算（不同资金来源取得固定资产） 用预算内事业费拨款（省财政列支）购入固定资产 借：固定资产（在建工程） 贷：银行存款（零余额账户用款额度） 同时，借：地勘生产（管理费用） 贷：国家基金 用自有资金购入固定资产 借：固定资产（在建工程） 贷：银行存款 用地勘发展基金购入固定资产 借：固定资产（在建工程） 贷：银行存款（零余额账户用款额度） 同时，借：地勘发展基金 贷：国家基金 接受捐赠时固定资产 借：固定资产 贷：地勘发展基金 2.2 固定资产计提折旧的核算 用预算资金购买固定资产不计提折旧；用自有资金购买的固定资产 按以下方式计提折旧： 1.用于地质勘查生产
5、的固定资产 借：地勘生产（经营成本） 贷：累计折旧 2.队部管理用固定资产(按下达的预算数) 借:管理费用 贷:累计折旧 3.房屋建筑物暂不提折旧 2.3 固定资产清理损益 1.固定资产清理发生的净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入-处理固定资产收益”科目。 2.固定资产清理发生的净损失，应区别不同情况分别处理： （1）购入固定资产同时，增加国家基金的，借记“国家基金”科目，贷记“固定资产清理”科目。 （2）购入固定资产未增加国家基金的，借记“营业外支出-处理固定资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。 3 地质成果的计价与有关核算 3.1、地质成果的计价 地勘单位自筹资金勘查
6、取得的地质成果和报经批准用于对外转让或投资的地质成果，才应作为资产计价入帐。 3.2、地质成果有关核算 地勘单位报经批准用于对外投资或转让的国家地质成果，应对该项地质成果的价值进行评估确认，以其实际转让价值作为地质成果入帐价值。 (1)转让时 借：地质成果（转让价） 贷：国家基金（财政批准数） 经营收入-地质成果转让收入（评估价减财政批准数） 借：银行存款 贷：地质成果 (2)地质成果进行投资时 借：地质成果 贷：国家基金（评估价） 地勘发展基金（投资价-评估价） 借：长期投资 贷：地质成果 4 预算内地质勘费收入、支出的核算 4.1、财政预算拨款时， 借：零余额账户用款额度 贷：地勘工作拨款
7、 4.2、地质勘查单位的各项支出包括： （一）事业支出：按地质勘查单位在开展预算内项目发生的支出，包括：办公费、招待费、交通费、差旅费、邮电费、水电取暖费、培训费、会议费、设备折旧费、设备维修费及其他等。 人员工资及各项补贴包括：管理人员、地质人员、双五人员、未聘人员等。 职工福利支出：按职工工资总额 14%提取可计入成本的。 工会经费：按职工工资总额 2%提取可计入成本的。 养老及失业保险：按规定交纳可计入成本的 住房公积金按规定提取可计入成本的 其他经费支出；指地勘单位发生构成地勘工作支出但不计入地质项目成本，按规定应予核销的各项支出，包括离退休人员经费遗属生活费救助人员生活费等。 4.3
8、 地勘生产：本科目核算地勘单位非独立核算的辅助生产部门为地质勘查生产，一般应以工作项目（或承包合同项目）为成本归集对象。可以按地质项目设一级科目再按费用性质设二级明细科目如： 地勘生产吉林省白山市金英区金银矿普查钻探 地勘生产吉林省白山市金英区金银矿普查槽探 地勘生产吉林省白山市金英区金银矿普查坑探 地勘生产吉林省白山市浑江区杨木排子多金属预查钻探 地勘生产吉林省白山市浑江区杨木排子多金属预查槽探 地勘生产吉林省白山市浑江区杨木排子多金属预查坑探 ? 4.4 地勘单位从事国家预算内地质勘查工作发生的各项生产费用，应按“地质项目”分别进行核算，发生的各项生产费用在“地勘生产”科目核算。 借：地勘
9、生产-XX 地质项目 -XX 费用（按生产费用设置明细） 贷：有关科目 4.5 地勘单位发生工资福利支出、商品服务支出等费用在“管理费用（事业支出） ”科目核算，发生的专项支出（除地质项目）也在“管理费用（事业支出） ”科目核算。 借：事业支出-工资福利支出、商品服务支出、专项支出 -按地质勘探预算费用明细设置明细科目 贷：有关科目 4.6 地勘单位发生的对个人和家庭补助支出等在“其他经费支出”科目核算。 借：其他经费支出-按局下达地质勘探预算费用明细设置明细科目 贷：有关科目 4.7 收到银行存款利息和支付借款利息及银行手续费等财务费用在“财务费用”科目核算。 1.收到利息 借：银行存款 贷
10、：财务费用-存款利息 2.支付借款利息及银行手续费等财务费用 借：财务费用借款利息、银行手续费等 贷：银行存款 5 社会地勘工作收入、成本的核算 5.1、地勘单位从事国家预算外地质勘查工作所取得的收入在“经营收入”科目核算，按地质项目设置明细科目，依据合同总金额,按工作进度确定收入。 借：相关科目 贷：经营收入-XX 项目普查（调查。详查，延续等）同时， 借：经营支出项目普查经营金税及附加 贷：应交税金应交营业税 城建税 其他应交款教育费附加 5.2、地勘单位从事国家预算外地质勘查工作所发生的各项生产费用，应按“地质项目”分别进行核算，按发生的各项费用设置明细科目。所发生的各项生产费用不在“地
11、勘生产”科目核算，直接在“经营成本”科目核算。发生的管理费用在“管理费用”科目核算，月末按一定标准分配到相关地质项目成本。 借：经营成本- XX 项目 -XX 费用 贷：相关科目（包括分配来的管理费用） 借：管理费用费用明细 贷：相关科目 5.3 地勘单位取得的经营收入按有关规定缴纳各种税金在“经营税金及附加科目核算。 借：经营税金及附加 贷：应交税金、其他应交款 6 节余、收益、节余及收益分配核算 6.1、年末，结转节余或收益 借:地勘工作拨款（经营收入） 贷:节余（收益） 借:节余（收益） 贷:事业支出（经营成本、财务费用） 6.2 年末，将“节余”和“收益”科目余额结转到“节余与收益分配”科目 借:节余（收益） 贷:节余与收益分配-未分配节余与收益 6.3 年末，将“节余与收益分配”科目余额进行分配 借:节余与收益分配-未分配节余与收益 贷:节余与收益分配-提取地勘发展基金 -提取公益金 -提取奖金 借:节余与收益分配-提取地勘发展基金 -提取公益金 -提取奖金 贷:地勘发展基金 公益金 应付工资 参考文献 1贺美，范会凤刍议地勘单位会计核算J华北地质经济管理，2007， （3）. 2卜文周对地勘单位会计制度两难选择的思考J华北地质经济管理，2008
