1、第八章 审计抽样 第一节 审计抽样概述 第二节 统计抽样方法 第三节 判断 (非统计 )抽样方法 第四节 PPS抽样第一节 抽样审计概述一 、抽样审计及相关概念抽样 审计 : 注册会计师对具有 审计相关性的总体 中 低于百分之百 的项目实施审计程序，使所有 抽样单元 都有被选取的机会，为注册会计师针对整个 总体 得出结论提供合理基础。适用范围： 既可以用在 控制测试 ，也可用在 细节测试 ，但不适用于所有审计程序，如观察、询问、分析性程序等。二、审计抽样的种类统计抽样非统计抽样（判断抽样）；统计抽样统计抽样是根据 概率论 的原理 确定抽查的样本量 ， 随机选取样本 并由样本的审查结果推算评估总
2、体的审计抽样技术。第一节 抽样审计概述 统计抽样 是指同时具备下列特征的抽样（ 1）随机选取样本；（ 2）运用 概率论 评价样本结果。 具体方法： （ 1）属性抽样（是、否） 控制测试 （ 2）变量抽样（数值大小） 细节测试判断抽样（非统计抽样） 判断抽样是根据审计师的审计经验和专业判断能力来确定需要抽查的样本量、选取样本和推断总体的审计抽样方法。 判断抽样的有效性和风险程度取决于使用这项技术的审计人员的工作经验和职业判断能力。非统计抽样优点：（ 1）较依赖注册会计师的专业判断；（ 2）简便易行，审计成本低；缺点：（ 1）难以体现机会均等的原则，代表性减弱；（ 2）受审计人员专业素质所限，结论
3、准确性难以把握；（ 3）对出现的决策失误只能给予非定量的评价。统计抽样与非统计抽样的比较（ 1）严格按照随机原则抽取样本确定样本容量，从而使样本接近总体的分布规律，代表性强。（ 2）根据专业技术确定相关指标， 样本量的确定不依赖审计人员的主观因素；（ 3）能从数量上揭示推断总体的保证程度。（ 4）适用于大总体。缺点： (1）成本高；（ 2）不适于专案审计统计抽样优点 :三、抽样风险和非抽样风险（一） 抽样风险 ：样本不能代表总体的可能性。1、控制测试中的抽样风险（ 1）控制风险估计过低风险（ 信赖过度险 ）（ 2） 控制风险估计过高风险（ 信赖不足险 ）2、细节测试中的抽样风险（ 1）错误接受
4、风险（ 误受风险 ）（ 2）错误拒绝风险（ 误拒风险 ）在某种程度上审计风险可理解为：审计中固有的不确定性结合起来的结果。与重大错报风险和检查风险有关。效果效果效率效率上述抽样风险对审计工作的影响：（二）非抽样风险（ non-sampling risk）1、 人为错误、如未能找出样本中的错误；2、运用了不切合审计目标的程序；如应收账款完整性 测试会计记录3、错误解释样本结果。如应收账款明细账户串户不应做为一项错报非抽样风险产生的原因 1注册会计师选择的总体不适合于测试目标。 2注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。 3注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。 4注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。
