1、说明 考试范围以 PPT内容为准 ，有些内容在PPT上有，尽管教材没有，也是复习范围（但并非是重点，即考核分值很低）； PPT上没有的内容，教材上有，可以不掌握。1 第六章 审计抽样中国注册会计师审计准则第 1314号2第一节 审计抽样定义与种类一、定义：审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。说明 :1、审计抽样必须符合三个基本特征 :(1)对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；(2)所有抽样单元都有被选取的机会；(3)审计测试的目的是为了从审计对象总体中选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意
2、见。 32、 CPA在实施询问、分析程序、观察和检查的风险评估程序时，通常不涉及审计抽样方法，原因：（ 1）只是了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，不需要对总体取得结论性建议；（ 2）风险评估程序涉及的范围比较广泛，所获取的信息具有比较强的主观色彩。4二、种类（一） 按抽样决策的依据不同统计抽样、非统计抽样1、统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法 :(1)随机选取样本 (防止主观臆断 )；(2)运用统计方法量化控制抽样风险。（例题见教材关于变量抽样 P128-131）统计抽样可能发生额外的成本：需要特殊的专业技能（培训费）；要求单个项目符合统计要求，这些也可能需要支出额外的费用。
3、5 非统计抽样（也称判断抽样） 它是根据注册会计师的工作经验和主观判断来确定需要抽取的样本和样本量，并以样本的审查结果推断总体的一种审计抽样方法。 6 2、 统计抽样和非统计抽样的 区别 ： 主要是样本规模的确定： 统计抽样 :CPA对影响样本规模的因素进行量化 ,并利用根据统计公式开发的专门计算机程序或专门的样本量表来确定样本规模。 非统计抽样中，注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计，并运用职业判断确定样本规模。7 3、统计抽样和非统计抽样的 相同点 ： A、都需合理运用专业判断（设计、实施抽样和评价样本时）； B、都可以提供审计所要求的充分、适当的证据； C、都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。 8 4、 两种抽样的选用：统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡。 A、不影响运用于样本的审计程序的选择，因为抽样方法的选用主要涉及的是审计程序实施的 范围 问题。 B、不影响获取证据的适当性。只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。9CPA应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样方法和非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据。CPA在选择时，主要考虑成本效率 :比如，在控制测试中，与仅仅对偏差的发生进行定量分析相比，对偏差的性质和原因进行 定性分析通常更为重要 ，采用非统计抽样比采用统计抽样可能更为有效。10
