1、第十章 审计抽样基本概念 一般了解设计样本的因素 熟练掌握样本量的确定 熟练掌握样本的确定 熟练掌握属性抽样的方法 一般了解变量抽样的方法 一般了解第十章 审计抽样第一节 审计抽样概述一、审计抽样的定义1.定义：是 CPA在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。审计抽样不同于详细审计 。详细审计是指对审计对象总体中的全部项目进行审计，并根据审计结果形成审计意见。审计抽样不同于抽查 。第十章 审计抽样二、审计抽样的分类1、按决策的依据不同，可以分为 统计抽样 非统计抽样第十章 审计抽样统计抽样 以概率论和数理统计为依据，通过量化的抽样风险来确定
2、样本规模和评价样本结果。 优点：科学确定抽样规模个体机会均等，防止主观判断确定并控制抽样误差审计工作规范化 缺点：技术要求高，成本高。第十章 审计抽样 统计抽样与专业判断：在统计抽样中仍然存在不确定因素，需要CPA的专业判断来解决。所以说 “统计抽样可以减少或取代审计过程中的专业判断 ”是 错误 的。第十章 审计抽样非统计抽样 依据主观标准和个人经验来确定样本规模，评价样本结果。 优点：简单易行 缺点：随意性较大，不利于控制抽样误差。统计抽样和非统计抽样的关系统计运用判断确定样本规模（不明确确认相关因素）非统计抽样种类 抽样确定测试目标确定实现目标的程序 详细审查判断选取样本运用模型确定样本规
3、模（明确确认相关因素）随机选取样本应用审计程序运用统计法则和职业判断评价样本结果 运用判断评价样本结果记录结论第十章 审计抽样2、按抽样目的不同，可以分为 属性抽样 ：测试总体特征的发生频率。 变量抽样 ：估计总体金额。问题 ：实质性程序与控制测试，属性抽样和变量抽样，有无对应关系？如何对应？第十章 审计抽样三、不确定性与审计抽样 注册会计师在从审计对象总体中选取样本时，既可以选取一个具有代表性的样本，也可以选取一些特定的审计对象。 常见的做法是 综合运用这两种选取方式 。 要使样本更具有代表性，可以通过扩大样本，但更值得尝试的是通过仔细的设计、选取样本。第十章 审计抽样 根据样本而不是根据总体做评价总会有一定的风险，这种风险主要来自于样本不具代表性。导致样本不具有代表性的 有抽样风险和非抽样风险 。 二者可以通过适当的手段得到一定程度的控制。
