1、第三节 审计抽样Audit sampling本节重点：审计抽样技术的运用、审计抽样结论的推断l 审计抽样的概念l 审计抽样的基本程序l 样本的选取方法l 控制测试中的审计抽样l 实质性测试中的审计抽样9-1 审计抽样的概念（ 一）审计抽样。 是指 CPA在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果来推断总体特征的方法 审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都适合， 审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用， 通常不用于询问、观察和分析性复核程序 （二）审计抽样的种类 统计抽样与非统计抽样 属性抽样与变量抽样 9-2 审计抽样的基
2、本程序l 确定被审计总体范围 l 样本设计 l 选取样本 l 审查样本 l 审计抽样结果评价 l 分析样本误差 l 推断总体误差 l 重估抽样风险l 形成审计结论 课堂讨论：抽样、非抽样风险对审计工作的影响审计测试 抽 样风险 种 类 对 审计 工作的影响控制 测试 信 赖过 度 风险 效果信 赖 不足 风险 效率实质 性 测试 误 受 风险 效果误 拒 风险 效率两种 测试 中的非抽 样风险对审计 效果和效率都有影响影响抽样方法选择的因素影响抽 样 方法 选择 的因素因 素 使用统计抽样 使用非统计抽样审计性质 对总体做出结论 测试部分业务、数据，查找特定问题证明力要求 主要证据 非主要证据
3、人员素质 注册会计师掌握统计抽样技术无特殊要求业务规模 很大 较小业务性质 具有相似特征 不规则性七大因素对样本设计的影响因 素 对样本的影响1审计目标 决定样本范围2审计对象总体 (较小时 )与样本量成正比 (影响很小)3抽样风险 与样本量成反比4可信赖程度 与样本量成正比5可容忍偏差 与样本量成反比6预计总体偏差与样本量成正比7分层 优化样本分布和数量9-3 样本的选取方法l 随机选样法 Random samplingl 系统选样法 Systematic samplingl 货币单位选样法 l 整群选样法 l 分层选样法 Stratified sampling9-4 控制测试中的审计抽样l 固定样本量抽样 l 停 走抽样 l 发现抽样 一、固定样本抽样l 确定审计目标l 定义 “ 误差 ”l 定义审计对象总体l 确定样本量 预期总体误差率、可信赖程度、可容忍误差的确定。l 确定样本选取方法l 选取样本，并进行审计l 评价抽样结果二、停走抽样l 确定可容忍误差和风险水平l 确定初始样本l 进行停走抽样决策
