1、事业单位内部审计现状及措施研究摘 要：随着国民经济的发展和审计环境的日益复杂化，以及企业面临的风险日益增大，给事业单位审计带来了许多风险。所以加强事业单位内部审计风险的预防措施，对促进企业内部审计事业的健康发展具有重要的意义。文章结合笔者多年的工作经验，就如何做好事业单位的内部审计的现状进行了分析，并提出了有效的加强措施。 关键词：事业单位；内部审计；内部控制，审计质量 中图分类号：E232.6 文献标识码：A 文章编号： 引言： 所谓事业单位，是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织和机构。 内部审计是事业单位内部
2、审计机构，依法独立监督和评价本单位财务收支、经济活动的真实性、完整性、合法性以及加强内部控制和风险管理的一种行为。内部审计就像事业单位体内的免疫白细胞，直接抵抗着各种病毒进攻，使机体始终保持旺盛积极向上的状态。内部审计在组织治理结构中，可让事业单位形成权力制衡并促进它正常运行。充分发挥内部审计的作用，加强对促进事业单位的管理，具有重要的作用和意义。 一、我国事业单位内部审计的作用 我国的审计监督体系主要由政府审计、社会审计、内部审计三大版块组成，政府审计和社会审计是外部审计，承担着重大项目的审计只能是挂一漏万，起一种警示和风向标的作用。内部审计是政府审计和社会审计的重要补充，是事业单位内控机制
3、的重要组成部分，起着堵塞机构漏洞、提高机构运行效率的作用。 任何一机构运行要有效率，必须在决策阶段要正确，在执行阶段要务实有力度，作为事业单位的内部审计机构，在项目的决策阶段，要提出自己的意见，在执行过程中要监督是否违法违规，在项目的收尾阶段，要总结决策与执行过程中的得失，并提出相应的整改意见，这样才能保证机构不胡乱决策和瞎执行，保证机构正常运行。事业单位要想在经济运行中平稳前进，内部审计就必须加强。 二、事业单位内部审计的现状 对目前来说，我国事业单位在从事内部审计过程中主要存在着工作定位不准确、制度不完善及内部审计缺乏独立性和有效性等现状，严重影响到事业单位的健康发展。 （1）内部审计工作
4、定位不准确，目标不能做到与时俱进。内部审计作为一种独立的职业，经过百年发展，至今已趋于成熟，而我国内部审计起步较晚，不太成熟。行政事业单位内部审计工作更是相对滞后。行政事业单位内部审计工作应当是独立监督和评价本单位及所属单位的财政、财务收支的经济活动。应当是服从、服务于本单位，应紧紧围绕本单位总体目标为中心开展内审工作。但是，随着市场经济的不断完善，政府职能的不断转变，致使一些行政事业单位的内部审计机构的内审工作目标与本单位总体目标出现脱离现象，因而削弱了内部审计工作的效果。 （2）制度不完善，导致审计意见和审计建议难以执行。国家现行颁布的关于行政事业单位内部审计工作的法规中，除了一些行业部门
5、制定的系统内部审计工作规定外，与社会审计和国家审计相比，国家审计机关没有对行政事业单位内部审计制定详细的行政事业单位内部具体审计准则和实施细则，这种法规的滞后性，导致 行政事业单位内部审计人员在实施具体的审计工作时，显得无章可循，出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性，带有强烈的“人治”色彩，因此在执行审计意见和审计建设的过程中，常常会遭遇到被执行部门的抵制，使审计意见和建议难以切实落到实处。 （3）内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障。内部审计工作的性质特征决定其领导愈高、 内部审计的权威性、 独立性、有效性愈有保障。但是，目前我国多数行政事业单位内部审计机构的领导层次较低，有的受所
6、属财会、办公室、纪委或监察部门的负责人领导；有的受主管财务领导领导。由于内部审计的领导层次较低，缺乏应用的权威性，导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等受到较大程度的制约。内部审计工作的独立性难以得到保证，使内部审计工作也只流于形式，大大影响了审计结论的客观性和公正性。 三、加强事业单位内部审计力度的重要性 （1）充分发挥内部审计监督作用，有助于建立健全内部控制制度。目前部分行政事业单位内部控制制度的作用不明显，有的内控制度在一定程度上甚至成为问题和漏洞的保护伞，这些问题的存在严重影响了行政事业单位的工作效率和效果。通过内部审计，可以科学地评价内部控制系统的健全性和有效性，发现内部控制的薄弱
7、环节，完善内部控制制度，提高单位管理水平。 （2）充分发挥内部审计监督作用，有助于保障国有资产安全， 有效防止国有资产流失。在行政事业单位中，一直以来都存在着不规范的利用国有资产出租、投资的行为，导致大量国有资产收益流失，甚至是国有资产的灭失。通过内部审计，能够对组织资产状况做到心中有数，提高资产使用效率，确保国有资产的保值增值，有效防止国有资产的流失。 （3）充分发挥内部审计监督作用，有助于提高财政资金使用效益。财政资金使用效益不高一直是困扰行政事业单位的一个普遍问题，通过内部审计，可以及时发现资金使用中不合理的现象，严厉查处各种挥霍浪费和腐败行为。通过及时提出审计建议，促进被审计单位加强资
8、金管理。 四、提高事业单位内部审计质量的措施 （1）加强内控制度审计，从根源上降低审计风险。建立健全内部控制制度，是现代企业加强经营管理，提高经济效益，保护财产安全，实现经营目标的有效手段。它要求审计人员在进行基础审计时，对每一个审计发现都要从内控制度上找根源，对审计取得的各种基础资料进行综合分析和实质性测试，它可以起到风向标或导向的作用，引导审计向薄弱环节延伸，查出真相，恢复事物的本来面目，减少审计风险。 （2）强化内部审计人员的风险意识。虽然审计风险已为大多数审计人员所熟知，但在实践中，审计风险问题尚未引起审计人员的足够重视，也不知道如何去防范审计风险，所采用的审计模式、审计方法还是原来的
9、那一套做法，这势必使审计机构和审计人员处于不利的境地。因此，当务之急是要增强审计人员的风险意识，把审计风险引入到实务工作中，在审计过程的每一个环节，都要注意审计风险的防范问题。同时，我们可以借鉴西方国家的审计风险模式，事先对审计风险进行预测，从而把审计风险控制在可接受的范围之内。 （3）提高内部审计人员自身素质，防范审计风险。审计风险的控制，归根结底是要提高审计质量，而审计质量的高低取决于审计人员的素质。而审计人员是审工作的具体执行者，其思想业务素质的高低，直接关系到审计项目质量的好坏和审计风险的大小。因此，提高审计人员的素质，对控制和防范审计风险，提高审计质量起着根本性作用。 （4）运用现代
10、审计技术和工具，提高审计质量。要真正防范和化解审计风险，关键是提高审计质量。内审人员要从思想上、观念上深入理解审计风险，改进审计方法，规范审计程序，监督评价并重，寓监督于服务之中。在审计方法上，可以引进目前最先进的以风险为导向的风险基础审计模式，以风险的分析与控制为出发点，以保证审计质量为前提，统筹运用各种测试方法，综合各种审计证据，以控制审计风险。 （5）合理设置内部审计机构，增强其独立性。内部审计的独立性是审计理论和实务必须认识和解决的问题，是内部审计改革和发展的重要环节。内部审计的独立性是工作得以顺利进行的根本保证，内部审计缺乏独立性，就不可能进行经常、及时、有效的经济监督。独立性是审计
11、工作的灵魂，不能有效保证审计机构和人员组织上的独立性、工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。因此，从本质上说，只有赋予内部审计真正的独立性，确立内部审计超然独立的地 位，从完善机构设置入手，建立行之有效的内部监督、管理、制约机制，建立新的审计模式，才能从根本上保证内部审计的质量。实现内部审计独立性的途径要真正实现和保障内审的独立性，就必须首先保证其内部组织上的独立：实现组织上的独立主要从以下几点入手：（1）内审部门应该对单位中一个具有足够权力的领导人负责；（2）内审部门经理必须能和董事会直接交流信息；（3）内审部门经理的任免不能由被监督对象确定；（4）单位应当制定一个正式的章程，以书面形式确定内审部门的宗旨、权力和职责，并获得高级管理层的批准和董事会的确认。 参考文献 1张爱萍.事业单位内部审计的成本控制与效率提高J.会计之友，2009(4) 2刘水英.浅议当前行政事业单位的内部审计J.公用事业财会，2008(2) 3辛丽华.对行政事业单位内部审计工作的探讨J.经济师，2009(2)
