1、会计监督存在的问题及应对措施摘要：文章针对我国会计监督存在的问题及原因进行了分析，并提出一些应对措施。 关键词：会计监督；问题；措施 Abstract: The article is aimed at our country accounting supervision problems and causes are analyzed, and puts forward some countermeasures. Key words: Accounting supervision; problems; measures 中图分类号：E232.5 文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2
2、012） 一、会计监督的作用 1.内部会计监督的作用 （1）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。 （2）防止并及时发现、纠正会计工作中错误及舞弊行为。 （3）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 （4）有效地保障相关权利主体的利益，加强管理，提高经济效益。 2.社会会计监督的作用 1）揭露单位在经济活动中的错误和舞弊行为，制止违法犯罪的发生。根据会计法第三十一条的规定：“有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿，财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。 ”由于注册会计师是以区别于所有者和经营者以及其他相关利害
3、人的第三者身份对单位的经济活动进行监督，具有较高的独立性，因而可以更为客观地对委托单位的经济活动作出评价，在一定程度上有效弥补了单位内部会计监督的不足和缺陷。2）有助于企业内部控制制度的完善，提高管理水平和经济效益。为了更好地服务于客户，注册会计师对审计过程中注意到的内部控制等方面存在的重大缺陷，一般会以口头或管理建议书的形式向单位管理当局提出，管理当局可以根据注册会计师的建议改进管理，完善内部控制，提高单位的管理水平和经济效益。 3.政府会计监督的作用 1）政府会计监督在规范和整顿市场经济秩序方面发挥了积极的作用。2）可以有效防止国有资产流失以及偷税、逃税、骗税等违法行为的发生。3）政府各有
4、关部门通过执行会计的监督职能，推动了财政、税务、金融等部门自身的改革。 二、我国会计监督存在的问题及原因 1、会计监督法律约束机制不健全。经济的快速发展，需要法律法规的保障，会计监督也亦如此，但目前会计领域依然存在无法可依、执法不严的现象。比如，新会计法虽已颁布，但是相关配套的细则却没有出台，致使新会计法在执行过程中缺乏针对性和可操作性。当出现违规事件，仍没有相应的法律条款进行有力制裁。加之已出台的法律制度执行力度不足、监管与惩罚力度不足等，导致监管体系制度上的缺陷。其次，有的单位在新财务制度运行之后，不能及时更新，导致“新制度、老法子” ，会计管理混乱。 2、单位负责人缺乏监督意识。对单位负
5、责人的监督意识薄弱，阻碍了会计的有效监督。不少单位负责人是“财盲” ，认识不到会计的特殊性和重要性，未从根本上认识到虚假会计信息也是一种造假、制假，致使一些单位负责人为实现部门利益最大化，唆使、暗示会计机构、会计人员做假帐，影响正常会计工作，阻碍会计工作的有效监督。 3、会计人员综合素质有待提高。虚假的会计信息一般都出自于会计之手，因此，会计人员的职业素养在会计监督中起至关重要的作用。目前，我国会计人员整体素质不高、法制观念淡薄，往往以不知情为由，有意无意制假，不能真正完成会计使命。另外，会计人员监督意识不强，职业判断能力弱，往往根据领导的意识办事，唯命是从，在权大于法的思想下，不能根据事实说
6、话，使得会计信息失真，更谈不上对违法违纪行为的抵制。三、加强会计监督的措施 1.健全和完善现行的会计法规体系 1）提高会计准则的可操作性。应该从我国的国情出发，使我国会计准则在基于原则化的基础上进行规则化，尽量消除对同一事项选择不同会计处理方法产生差异过大的现象，同时应不断完善现有的会计原则和会计概念框架体系。2）加快会计舞弊处理的民事立法。我国目前对于会计舞弊的处罚力度明显偏弱，一般对会计工作中的假凭证、假账簿、假报表等虚假信息以及会计违法违纪等问题追究刑事责任比较少，进行轻微行政处罚比较多，民法中也没有关于会计造假的处罚规定。因此，有必要在会计相关立法中加入会计信息使用者因使用会计造假者提
7、供的虚假会计信息而造成投资等决策失误，可以要求进行民事赔偿。这样一方面加大了对会计造假者的惩处力度，提高了会计造假的机会成本；另一方面，可以提高相关利害人对会计信息的关注程度，促进其行使会计监督的积极性和自觉性。3）加大对会计造假的刑事处罚力度，提高法律威慑力。 2.重视内部会计监督的作用，完善内部控制制度 1）健全单位负责人约束机制。由于我国相关法律制度还不十分健全，往往对单位负责人没有有效的监管约束机制，所以在一定程度上导致了企业负责人的权力无限扩大，未依法行政。所以要保证内部会计监督制度顺利执行，必须首先建立现代公司法人治理结构，健全单位负责人的约束机制。2）要事实上重视内部监督机制的作
8、用，把内部控制制度落到实处。3）提高会计从业人员的业务素质和职业道德素质。由于会计人员出具的会计信息反映单位经营活动的整个过程，他的素质的高低直接会影响会计信息的输出结果，所以加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本要求。 3.发挥整个社会的力量，加强社会会计监督 1）加强对注册会计师行业的政府监管。长期以来，注册会计师以行业自律为主，虽然注册会计师协会制定了一系列自律性的条约、规范，国家也颁布了一系列的法律法规，但事实证明，这种松散的约束体制难以真正有效地起到约束注册会计师违法违纪的作用，必须加强政府部门对注册会计师行业的监管力度，利用国家机器的强制力优化注册会
9、计师的执业环境，加强对注册会计师执业资格的考核力度，打击注册会计师的违法违纪行为。同时，开放中国注册会计师市场，引入良性的行业竞争，提高我国注册会计师行业的整体素质和执业水平。2）强化注册会计师的独立性。注册会计师要真正发挥其作为“经济警察”的作用，不仅要保持形式上的独立，更要做到实质上的独立，必须割断其与委托者的利益联系，一是改变由公司自行聘请注册会计师的做法，可以由注册会计师协会等组织统一安排注册会计师对委托单位进行审计；二是改变委托单位与受托会计师事务所自行进行报酬结算的方式，可以改为由委托单位向注册会计师协会等监管组织统一交纳，由监管组织根据对注册会计师以及会计师事务所执业情况考核后进
10、行结算，使注册会计师独立于委托单位管理当局，从而保持客观公正的立场。3）提高注册会计师行业违法违纪的成本。会计师事务所在财务造假案件中承担赔偿责任虽然在中国已经开了先例，但其只作为被告从属的地位，与导致世界五大会计师事务所之一的安达信迅速解体的安然破产案相比未免过轻。会计师事务所在对委托单位进行财务审计的过程中，未尽到应尽的责任，与企事业单位授意、指使会计机构进行财务造假是一样的性质，应共同列为责任主体，以对会计师行业起到警示作用。4）充分发挥媒体与社会公众的监督作用。在一个信息开放、经济发达的社会里，媒体、社会公众与单位、政府等其他力量相比，有着天然的独立性与信息的灵通性。媒体与社会公众深入
11、社会中间，对周围事物的观察更细致、更认真，也更容易发现企事业单位财务舞弊的线索，尤其是新闻媒体可以依靠其职业敏感性发现一些重大问题的线索，为政府部门和行业协会提供参考依据。 4.联合执法，提高政府会计监督的效率 现阶段，对会计工作进行监督检查的政府有关部门之间的联系比较松散，信息共享效率低。在对会计工作进行监督检查过程中，各部门应按照会计法的立法精神，通过工作协调，紧密联合起来实行联合执法，为社会主义市场经济的发展提供真实、完整的基础信息。政府各有关部门可以在每年度的定期经济检查中设立联合办公室，利用计算机技术设立信息共享平台，不仅可以降低监督检查的工作成本，而且利用共有的信息平台统一了数据核算的依据，既避免了重复执法，又防止了执法不严的漏洞，有利于从源头上遏制会计造假现象，提高政府会计监督的效率。
