1、公司治理内部人控制问题的对策研究【摘 要】随着我国市场经济体制的变革与发展，目前，市场上大部分公司都已建立了较为健全的内部控制体系。但在相对的实际操作中，弊端重重，由此引发的后果直接对我国的经济发展造成不良的影响。公司治理内部人控制问题，也是对公司本身的一次改革，从而提高整体的创新能力、竞争能力。本论文从公司治理角度提出治理我国企业内部人控制的对策与研究。 【关键词】内部人；公司治理 一、内部人控制与公司治理的相互关系 （1）内部人控制与公司治理具有同源性。内部人是一个相对的定义，即对公司经营决策和经营管理具有实际控制权力的人员。按中国董事学会官方版本公司治理标准化工作指引条款内容规定，内部人
2、应该是指董事会成员、监事会成员，以及总经理辖属的公司高级管理人员，主要包括：董事长、执行董事、财务总监和人力资源总监、总经理及其所带领的经营管理团队等；而“内部人控制”这个概念，首先出现在西方学者对社会主义国家企业经理人在企业公司化过程中获得控制权现象的描述。内部人控制的现象也在时下许多公司中趋于平常态，并不断引起社会多方面的关注。但是公司治理与内部人控制都统一于实现企业的目标，公司治理结构是在企业所有权和经营权分离的基础上产生的委托代理关系契约，因而其产生也源于由企业委托代理关系而出现的代理问题，因此两者具有同源性。 （2）公司治理与内部控制都与一定的组织结构相适应。公司的制度是企业发展的重
3、中之重，对企业的运转经常起决定性的作用。相对来说，建立一个合理有序的内部人控制制度，便可以减少一些不必要的麻烦。公司建立相对完善的内部人控制制度，一方面调动了企业员工的积极性，发挥员工的创新意识，另一方面体现出公司合理的内部人控制制度是以人为本的理念，从而促进公司的发展。组织结构是企业为了便于管理，实现组织的目标而分成的若干个管理机构和管理层次。因此，合理有序的内部人控制制度一定要与公司的组织结构相适应。充分发挥各部门的能力，更有效的提高企业的经营效益。 二、我国企业内部人控制存在的问题 （1）内部人控制在董事会经理层层面控制薄弱。就目前我国企业内部人控制存在的问题来看，大部分集中在董事会经理
4、层层面控制薄弱。虽然董事会经理层掌握内部人控制的过程，但是在实际的操作中，财务会计系统与业务执行系统掌握大权。主要控制程序还是限制在 CEO 之下，针对的依然是普通员工。企业的董事会和经理层这些企业高层多数只享有高层授权，控制点较少。近些年来，也发生了一些企业因某种不和谐因素，上层领导破坏企业的内部人控制制度现象。因此，内部人控制制度在董事会经理层控制处于弱势。企业应积极发现漏洞，及时做到亡羊补牢，否则，将会使企业面临更大的风险。 （2）缺乏风险控制意识。达尔文曾说：“物竞天择，适者生存。 ”自改革开放以来，我国市场经济蓬勃发展，企业间的竞争力逐步增强。为了在同行业中可以更好地生存发展，就不可
5、忽视各种风险的存在。企业在经营过程中主要面临的不可控风险大概由政治风险、自然风险、市场风险组成。而相对前三种不可控风险，经营风险与财务风险则相对可控。在面临以上风险时，考验的是管理层应对风险的能力，如果缺乏风险意识，面对风险时则会束手无策。目前，我国大部分企业仍受计划经济等旧观念的影响，考虑风险意识较弱，并缺少完备的抵御风险措施。这是缺乏风险控制意识，使得一些企业在竞争力如此强大的市场经济中，如逆水行舟，不进则退。 （3）内部审计缺乏独立性。企业的内部审计看似需要群策群力，但实际要保持相对较高的独立性。企业内部审计的主要工作是对内部控制的管理监督和对企业内部控制的运行进行评价。在内部控制中，内
6、部审计是其的再控制。应以一个客观的立场，公平公正的对企业内部控制进行再监督，而不是彻底依附于内部控制系统，丧失了独立性。据统计，目前我国许多公司的内部审计部门都隶属于企业管理层，本应有的独立性缺失，从而不能做出较为公正客观的监督。这也使得内部审计部门丧失了其职能，不能有效的解决问题。 （4）内部人控制制度执行不力。对一个企业而言，上层领导的决策十分关键，但是执行的力度更为重要。制度执行的好坏，是企业决胜的砝码。就现在内部人控制制度的制定与执行来看，很多企业都是按照严格的部门审查，从本企业出发，制定较为合理的内部人控制制度。并且逐层制定控制环节与控制点，谨小慎微。但是问题出在，很多企业的内部人控
7、制制度的制定合理，执行却不力。没有将制度落实到实处，不遵章执行，依然我行我素，使得内部人控制制度形同虚设。这种现象的扩大化，必将造成企业管理的大漏洞，彻底歪曲了内部人控制制度制定的初衷，不能合理有效的发挥作用。 三、完善企业内部人控制的对策 （1）完善内部人控制环境。目前，就我国企业发展来看，管理者的经营风险和经营理念；董事会、组织结构的权、责体系和制约体系；员工的品行和素质；人力资源政策与实施；管理控制方法等都是影响企业内部人控制环境的因素。第一，充分发挥董事会的作用。董事会是企业发展的监督经营者，应该在内部人控制中起到核心作用，发挥这些作用的前提是要保正董事会的独立性。在我国特色社会主义经
8、济的现实环境下，要使其行之有效，就要制定一整套能够解决独立董事的功能定位、任免、资格、职权等问题的制度。首先要确保董事应有的权力，其次要完善独立董事的激励和约束机制，这也是起到对独立董事的约束作用。第二，注重管理者素质与品行塑造。企业内部人控制的效率和效果直接受到管理者素质的高低的影响。管理者往往是内部人控制设计和执行的关系人，其素质的高低，品行的优劣对于整个企业而言，都起着至关重要的影响。优良的企业文化可以使员工更好的了解企业背景理解相关政策的制定，从而更出色的完成工作，并且从自身出发，树立良好的企业文化。 （2）加强对内部人控制的信息披露。我国是一个信息产物的发展大国，信息交流这日益完善。
9、但是，我国一些企业仍存在较多的问题。我国政府应加强对企业内部控制人信息披露的要求，并且制定相关政策法规，以法律的形式对其进行有效的监督。在问题上做到，有法可依，有章可循。建立公正公平公开的内部人控制的信息制度，让其变得透明化。第一，确定信息披露的内容。从我国大部分企业的自身出发，信息披露的体制仍不健全，需要借鉴相关国家的政策，从而结合我国的发展要求，确定信息的披露内容，使其更为广泛更为具体。第二，确定信息披露的责任主体。一般说来，要保证内部人控制信息披露的准确性，保证内部控制责任落到实处，必须确定信息披露的责任主体，即内部控制人由谁负责。将责任主体首先确立，为日后更好的执行制度奠定基础。一方面，有效的内部人控制，使契约的不完整程度大大降低，从而使治理结构所引发的问题得到简化，有利于对董事会、经理人员和职工的行为进行监督、评价；另一方面，内部人控制处于公司治理设定的大环境之下，公司治理是内部控制的制度环境。只有在良好的公司治理环境中，内部控制系统才能真正发挥它的作用，提高企业的经营效率与效果，并加强信息披露的真实性。 基金项目：佳木斯科联 2012 年课题公司治理内部人控制问题的对策研究 ；课题编号：12041。
