1、关于企业内部会计控制制度的问题与建议【摘 要】企业内部会计控制制度的建立、健全及有效实施对于一个企业的正常发展和运营尤为重要。然而从我国现状来看，相关理论研究较为薄弱，财会人员严重缺乏相关知识和技能，因此从分析企业现存问题入手，围绕减少企业风险，提高企业经济效益和赢利水平这个核心，提出企业内部会计控制制度的几点建议。藉以找出失控环节，更好的完善企业内部会计控制制度。 【关键词】内部控制制度；经济效益；关键控制点；内部监督 一、建立企业内部会计控制制度的必要性 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着对内强化管理、对外满足社会需要而不断发展起来的。我国企业在长期实践中也总结出了不少内部
2、控制管理方面的经验，但由于社会和历史的原因，这些内控制度还不够健全和完善，在不少单位还没有认真贯彻执行。随着现代企业制度的建立和企业改革的深化，全面加强企业管理，强化企业内部控制制度的建设，向管理要效益，已成为迫在眉睫的重要任务。只有建立和健全一套行之有效的、科学合理的、严格的内部责任制度，规范经营管理行为，才能使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。 二、企业内部会计控制制度的现状与问题 （一）企业内部审计不能发挥应有的作用 内部审计是企业内部健全自我监控自我约束机制、保障所有者权益的重要手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。由于内部审计人员须对企业的最高领导人负责，且其人员配置、职务升
3、迁、工作地位等都由本企业领导决定，导致内部审计的组织、工作、经济上不独立，依附于企业领导。内部审计报告、内部审计决定的形成、运用、作用和执行等无不依赖于本单位领导的意识和行为。从监督的运行和协作过程来看，有权力者监督无权力者最为有效，上级监督下级效果显著，同级之间的监督，因权力相等，互相制约，互相抗衡，效果大打折扣，而下级监督上级，不但不能直接产生效力，而且会产生负效应，常会带来上级对下级的压制、打击、报复。 （二）会计人员整体素质不高 一般说来，在内部会计控制的设计与执行方面，会计人员起到了非常重要的作用。会计人员的素质和独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。现阶段，我国会计人员整
4、体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，对会计人员的思想教育、业务培训也流于形式。致使部分会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其会计监督职能的发挥。 （三）公司治理结构不完善 现代企业制度要求企业建立规范的公司治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层相互监督制约。而在我国现阶段，大多数上市公司的内部治理结构是“有其名而无其实” ，那些未上市的企业情况就更可想而知了。我国的公司治理存在以下三个方面的缺陷：股东的权益意识淡薄，对经营者的约束虚化；董事会定位不明，缺乏分工；关键人物人为控制现象十分突出，内部控制形同虚设。 三、加强和完善
5、企业内部会计控制制度的建议 （一）建立内部控制标准体系及检查考核和评价机制 为了尽快推动单位内部控制制度建设，财政部应制定和发布统一的单位内部控制标准，供所有单位执行和参考，一般的单位内部控制应满足以下几方面的要求：一是制定的标准应包括内部控制制度的各个方面，形成一个完整的体系；二是将共性的内容制定详细具体的标准；三是对于关系会计信息质量的内部会计控制内容和单位履行法规制度的控制内容，应制定规范性标准，对于仅涉及单位内部管理控制的内容可制定示范性标准。 （二）强化风险意识，提高管理水平 现代企业是一个充满竞争的社会，每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险，风险影响着每个企业的生存和发展，企业
6、管理当局必须密切注意企业可能遭到的风险，并采取有效措施，我国企业的风险意识总的来说比较低，投资者风险意识普遍淡薄。针对这种情况，必须加强企业的风险意识，公司及上级管理部门应对广大外部投资者和公司员工进行知识培训，强调内部控制的重要性，形成一种人人参与控制的良好人文环境。 （三）强化内部会计控制制度的检查和考核 为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决
7、给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能是最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。 参考文献 1赵?.会计控制制度的问题与建议J.黑龙江科技信息，2008（2） 2朱荣恩.建立和完善内部控制的思考J.会计研究，2010（1） 3陈汉文.企业内部控制理论的发展与启示J.会计研究，2011（5） 4朱长江.会计控制制度中存在的问题及建议J.致富时代，2010（9） 5刘文敏.企业内部会计控制制度的问题与对策J.中国城市经济，2011（12） 6蔡雪琴.关于企业内部会计控制制度建设的探讨J.时代金融，2009（6） 7陈慧娟.关于企业内部会计控制制度的分析研究J.内蒙古科技与经济，2004
