1、关于加强农村信用社会计操作风险防控工作的思考【摘要】本文分析了会计操作风险产生的原因、表现及危害，就防范和化解会计操作风险，提升经营管理水平进行了探讨。 【关键词】农村信用社；会计操作风险；防控 中图分类号：G812.42 文献标识码：A 文章编号： 作为农村金融的主力军，农村信用社加强会计操作风险的防控工作，对于保障农村信用社经营建设的健康发展，提升经营管理水平，建立高效的监管机制，响应中国共产党十八大精神都具有十分重要的现时和历史意义，亦是摆在农信人面前的重要课题。 一、会计操作风险的定义及特征 1、会计操作风险的定义 操作风险是指由于不完善或有问题的内部操作过程、人员、系统或外部事件而导
2、致资产直接或间接损失的风险。 2、会计操作风险的特征 会计操作风险具有以下特点：一是会计操作中的风险因素主要来源于农村信用社的具体业务操作，是可控的内生风险。单个操作风险因素与操作损失之间并不存在清晰、可界定的数量关系。二是从覆盖范围看，会计操作风险几乎覆盖了农村信用社经营管理各个方面的风险，既包括发生频率高、但损失相对较低的日常业务流程处理上的小疏漏，也包括发生频率低、但一旦发生就会造成极大损失甚至危及到农村信用社存亡的大规模舞弊等。三是在会计业务规模和交易量大、结构变化迅速的领域，出现操作风险的可能性最大。四是会计操作风险涉及面非常广，几乎涉及农村信用社内部的所有部门。因此，会计操作风险管
3、理不仅仅是会计部和稽核部门的职责，需要各个部门全力配合与协调。五是社会影响性，农村信用社的会计操作风险，特别是伴随着的违规违纪问题都会对外部造成重大的负面影响。 二、会计操作风险产生的原因 1、缺乏有效地领导。一是农村信用社基层领导干部仍存在重经营、轻管理，重指标、轻核算，即便认识到会计工作的重要性，也很难在实际行动上将会计工作放在首位。二是基层领导干部缺乏踏踏实实地研究和部署会计工作的态度。三是基层领导干部缺乏科学有效地领导方法。四是部分领导干部为了追求较好地完成绩效考核任务，指使、授权会计人员违规进行账务处理，造成会计信息失真，破坏了正常的会计工作秩序。会计人员虽然由联社会计部指派，但仍参
4、与基层信用社绩效考核，与其利益相关，难以保证会计人员的独立性、客观性和公正性。 2、缺乏必要地执行。领导运用思维去工作，员工通过行动来做事。一是领导干部不具备足够的理解、分析能力，难以贯彻落实政策制度和利润计划，造成经营的盲目；缺乏必要的责任心，造成工作的推诿；缺乏足够的魄力，造成决断的首鼠两端。二是员工缺乏全面、必要的业务知识，造成执行工作效率不高，难以胜任复杂的、跨专业的工作。此点，在农村信用社人员大规模调动过程中，暴露出有岗无人能干的尴尬局面。3、缺乏系统地学习。由于员工思想认识层次和农村信用社现有的工资制度、考核制度等原因，造成学习力不够，具体表现如下：一是员工对学习业务知识和职称教育
5、的认识不足，积极性不高。二是对业务的培训、辅导和考试有消极畏难和抵触情绪。三是忽视员工素质教育，员工的敬业意识、觉悟意识、责任意识、合规意识不强。学习如逆水行舟，不进则退，不当、不熟练的业务操作必将为今后的风险埋下隐患。 4、缺乏全面地检查。一是检查频率低，未能使检查常态化。二是检查覆盖面不足，未能使检查全面化，导致风险点从市区到郊区随距离递增。三是检查方式单一，未能全面地排查风险点。四是检查处理力度不够，导致检查流于形式，容易滋生侥幸心理，产生违法违规动机。 三、会计操作风险产生的表现及危害 1、营业机构及柜员管理 一是对“会计印章使用登记薄”登记不规范，柜员交接内容不全，印章日期与交接日期
6、登记不一致；二是柜员离开柜面，系统终端未严格执行离机退出画面；三是日终轧帐勾挑业务流水清单流于形式；四是柜员密码设置过于简单，不具备一定的复杂性，容易被别人破解。 2、会计授权业务 一是授权人员授权输入密码操作时，遮挡措施不严密，存在密码泄露的现象。二是授权人员未在充分了解业务事项及其操作合理性的情况下，进行授权，失去了设置授权的初衷。 “授权”实行的是权利，履行的是责任，并不意味着责任的转移。三是授权业务多交由年龄大、业务能力差、不能熟练操作综合业务系统等不适应现行信用社工作的人员来担任，几乎不能履行规范会计行为，堵塞漏洞、防范舞弊，确保国家有关法律、法规和信用社各项规章制度的贯彻执行。 3
7、、出纳和储蓄管理 一是开户资料缺乏有效性，未及时更新，例如：档案资料中留存的营业执照或组织机构代码证超过有效期等。二是账户资料要素填写错误或有缺漏，例如：账户档案资料中留存的印鉴卡，无客户签字确认、未加盖客户公章确认。三是变更账户信息、变更印鉴卡手续不全、不合规。四是一般存款账户中金额 20 万元以下的，尤其是零金额账户的较多，对账率未达到标准。 4、重要空白凭证及重要物品管理 一是凭证领用未按照规定使用量领取、存在跳号使用等情况。二是客户预留印鉴卡管理不规范。三是未执行交叉验印。 四、会计操作风险的防范措施 农村信用社的会计操作风险防范措施应从以下几个方面着手： 1、强化制度建设 防范操作风
8、险最有效的方法是制定尽可能详尽的业务规章制度和操作流程，使内控制度建设与业务同步发展，并提高制度的执行力。 根据经营变化和形势发展，持续增加管理制度的风险点覆盖密度，及时修改、废止过时的规章制度，认真总结重大风险事件的经验教训，及时发现并弥补制度设计和执行上的缺陷。例如：2011 年省联社会计部组织撰写了反洗钱业务规章制度、柜员制管理办法、代理保险业务操作指南等 15 个规章制度；结合银监会废止的农村信用合作社会计基本制度和农村信用合作社出纳制度等不适用制度，全面梳理和完善制度，增强制度的实用性和严肃性。 完善防范操作风险组织结构。不断完善会计操作风险的识别、评估、检测、计量、分析和报告机制，
9、健全会计专业与其他专业分工合作机制，有效防范操作风险。 实行“三分离”制度，防范道德风险。主要包括：管理与操作的分离，特别是高级管理人员不能从事具体业务的操作；信用社与客户分离，即信用社在防控风险的前提下尽量简化手续，但会计人员不能代客户办理业务；程序设计与业务操作分离，即程序设计人员不能从事业务操作。同时，关键业务实行多人负责机制，关键环节由多人共同管理、相互监督，防止由于个人的权利过大、过于集中而导致违法违规行为。 实行集中管理的操作风险治理结构。设立独立的操作风险管理部门、实施垂直化的风险控制流程，并保持分析判断、管理决策上的独立性。通过集中管理的操作风险治理结构，理顺董事会、风险管理部
10、门、业务部门、稽核部门的管理职责边界。 2、加大处罚和激励力度 严格的处罚和完善的激励制度是强化权力制约、防范欺诈行为的重要手段，一旦发现违规操作行为即严肃处理，对工作认真或稽查违规事件有贡献的人员要及时嘉奖。人力资源部门还应及时了解员工的心理动态和工作动态，鼓励员工积极关注操作风险，注重员工思想道德的培养及时工作技能的培训，使其自觉遵守各项规章制度和操作规程。建立违规举报机制，增强员工合规意识，建立全面、科学、可操作的风险管理激励约束机制，纠正片面“重营销激励、轻违规约束”的做法，充分调动员工加强风险管理的积极性和主动性。 3、重视对操作人员的素质教育 良好的风险管理文化会大幅提高风险管理的效率。农村信用社大案、要案频繁发生的重要原因就是缺失优良的风险管理文化，操作人员风险意识低下。信用社的管理者片面强调发展速度和规模扩张，而忽视了员工的思想政治教育，加之农村信用社内部信息交流不够充分，员工的责任和风险管理意识淡薄，这些都会操作风险管理失控。农村信用社应提升操作风险管理意识，落实每一位员工应付的责任，疏通信息沟通渠道，建立良好的操作风险管理文化环境。
