免抵退税计算及会计核算方法“五+七”完成增值税免抵退根据生产企业原材料完全从国内购进还是从国外购进的不同情况，对“免、抵、退”税的计算方法，笔者分别称为“五个步骤”和“七个步骤”。 1.原材料完全从国内购进，“免、抵、退”税五个步骤：（1）计算不得免征和抵扣的税额，简称为“剔税”当期免抵税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（征税率-退税率）或：剔税=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（征税率-退税率）如征税率17%，退税率15%，2%就是当期不得免征和抵扣税额，会计处理上作为“进项税转出”计入成本。（2）计算当期应纳增值税额，简称“抵税”当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税-当期不得免征和抵扣税额）-上期未抵扣完的进项税额或：抵税=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税-剔税）-上期未抵扣完的进项税额当期应纳税额0，为期末未抵扣税额（有资格申请退税）；若应纳税额0，为本期应上缴增值税。（3）计算免抵税额，简称
