1、加强企业内部控制管理措施研究【摘 要】随着中国企业对经济依赖程度越来越大，中国企业面临的外部风险也越来越大，企业内部控制势在必行。本文剖析了集团企业的内部控制难题，并提出了应对建议。 【关键词】企业内部控制；内部控制难题；措施 一、我国企业内部控制方面存在的问题 （1）没有完善的企业内部控制机制。一些企业治理层没有强烈的内部控制意识，对应制度还不齐全。一些企业具备内部控制制度，但是有章不循，仅把企业内部控制制度印制为手册或者文件，为了应对一些部门审计与检查，遇到实际问题，有强烈的随意性，致使内部控制制度仅限于形式。企业没有完善的内部控制机制，执行力度不够为主要因素。（2）企业控制环境变坏以及高
2、层治理者不关注内部控制。公司法人没有健全的治理结构，内部控制环境变坏。我国针对企业进行改制的时候未进行规范运作，致使一些公司治理结构受到扭曲，更没有充分发挥出内部控制效用。另外，进行企业文化培育，没有重视治理控制。治理制度的漏洞、权责的不明确以及工作流程的不统一协调等，致使舞弊及错误事件一直发生。 （3）内部管理缺乏长期目标。企业内部缺乏长远的战略目标，尤其是在一些领导者变更比较频繁的中小企业中，任期限制了他们对企业长远规划的热情，这便是造成企业管理呈现阶段性的原因。甚至会有一些领导者为了自身的利益，在报表出现虚假信息的成分，他们更多的关心任期内的政绩，而忽视企业长远发展的目标。 （4）没有对
3、企业内部控制制度形成良好的监督机制。就企业内部的监督管理来说，首先，其内部的审计机构不是十分健全、且审计范围十分有限、审计内容比较单一，另外审计机构相对缺乏独立性和权威性等都是在企业中存在的问题。我国的审计法在这方面仅仅只对国有单位进行了规定，而没有对非国有单位在此方面做具体的强制性规定。 二、加强企业内部控制管理措施研究 内部控制理论实际上是“控制活动” ，控制活动分为三个方面，一是控制策略，二是控制建议，三是控制实施。控制活动主要面对的是企业“风险预防” 、 “应急处理” 、 “改进提升” 、 “事后评价”等。 （1）加强企业的风险预防机制。企业要将完善防范和应对可能发生的各类风险作为企业
4、的首要任务。将加强企业内部控制制度建设作为企业的一项重要任务。为了有效防止随意决策和个人专断，企业还要规范和完善投资决策程序、加强企业投资全过程的监管、审慎运用金融及其衍生品工具。（2）提高企业的应急处理能力。企业内部风险的另一个来源是安全。安全生产、安全管理是企业工作的重点，各企业应该制订应急预案，落实安全事故防范措施，加大对隐患排查力度，提高应急处置能力。可以适当的进行演习，从提高每个员工的应急处理能力开始，成立有关责任部门和相关负责人员，认真开展安全检查和专项治理，切实把安全工作抓紧、抓好、抓实，抓出成效，全面排查事故隐患，预防各类事故的发生，确保全委保持平稳的安全状态。 （3）提高企业
5、管理者的领导能力。企业的各级领导是企业内部控制的幕后推手，他们的判断力和领导力对企业内部控制的落实起着重要作用。为企业的领导者，我们在思考角色的时候，首先应该有一个木桶理念，通过内部控制把短木板补起来了，这个企业的整体经营水平就会上到一个新的台阶。一个企业管理者的领导能力将对企业的组织、管理、运作、协调以及企业文化产生深远的影响，这也直接影响到企业的战斗力、凝聚力。 （4）完善内部控制制度，增强企业管理和竞争能力。完善的管理制度是一个公司规模化的必要前提，所谓“无规矩不成方圆” ，只有在完善的管理制度下，统一思想，统一理念，统一标准去执行，才能达到企业整体的和谐，从而提升企业形象、品牌影响力；
6、而不完善的管理体制，只会打乱公司的正常管理，增加企业管理成本，引发企业内部的不和谐，从而导致企业不健康的发展并失去竞争力。 （5）建立内部控制评价体系。建立内部控制评价体系首先要建立内部控制作业层级评价标准体系，其次要结合美国 COSO 等第三方的研究成果，对内部的环境和风险等进行监控和管理。例如控制环境要素涵盖的项目就有操守及价值观、执行能力、董事会、管理哲学及经营型态、组织结构、权责分派体系、人力资源政策及实行等。 企业内部控制是公司治理的基础，是战略执行的保障。要成为“有价值的企业” ，企业在做内部控制时就必须要同时完成绩效目标和风险控制目标。随着中国企业对经济依赖程度越来越大，中国企业面临的外部风险也越来越大，企业内部控制势在必行。本文剖析了集团企业的内部控制难题，并提出了应对建议。 参 考 文 献 1王洪艳，刘静.我国企业内部控制评价的若干思考J.会计之友.2010（22） 2刘长琨.强化企业内部控制促进企业健康发展J.中国流通经济.2009，23（11） 3胡春芳.我国企业内部控制的发展趋势与完善对策J.商场现代化.2009（20）
