1、国库集中支付制度下高校财务管理的变化与成效【摘要】为从根本上解决我国传统的国库管理制度存在的弊端，从2001年以来，财政部门精心组织、积极推进国库集中制度制度改革。十年来，已基本实现了在全国范围内“横向到边，纵向到底”的改革目标。作为中央财政预算单位，教育部部署高校于 2007年 7月 1日开始全面实行国库集中收付制度。实行国库集中支付后，高校的财务管理取得了一定成效，财务管理模式也发生了巨大的变化。 【关键词】国库集中支付制度 高校财务管理 变化 成效 一、实行国库集中支付改革后高校财务管理的变化 （一）经费划拨方式转变与支配经费权限的变化 实行国库集中支付制度前，财政拨款是由国库将资金划到
2、一级预算会计单位（如省财政厅科教文处） ，再由一级预算会计单位划转到二级预算会计单位（如教育厅财务处） ，最后由二级预算会计单位划拨到高校在商业银行开设的账户上，由高校自主支配使用。国库集中支付后，国库根据已批复的高校部门预算和用款计划直接向高校内商业银行新开设的零余额账户下达和划拨用款额度。高校需依据批复的年度财政预算，逐级上报本单位的分月用款计划，待审核批复后方可执行。 （二）结余资金管理变化 实行国库集中收付制度前，财政性资金同学校其他资金一样，其结余自动转入“事业基金” ，以后年度可继续使用。国库集中支付后当年的预算经费仅限当年使用，其中尚未使用的授权用款额度中的基本支出将自行注销，不
3、可跨年度使用。其中项目支出在年底自动注销后，将于次年一季度各月按一定比例返还到高校零余额账户。 （三）校内资金转拨权限的变化 实行国库集中收付制度前，高校可以根据教学科研业务的实际需要向分校（校区）及校内非法人二级单位（如校医院、设备处和基建处等）直接转拨资金。国库集中支付后，这一校内直接转拨资金的权限被取消。（四）部门预算编制和执行的变化 实行国库集中支付制度前，高校的预算按来源划分收入，按性质和用途划分支出。收入和支出不存在严格的对应关系，高校可统筹安排各项支出。实行国库集中支付制度以后，高校的预算采取了“条块分割”模式，即区分预算内、外资金，区分不同的类款项等资金渠道进行核算，并且不能串
4、项。高校需依据批复的年度财政预算，逐级上报本单位的分月用款计划，待审核后方可执行。其次办理财政直接支付或授权支付申请都要通过层层审核，对不符合预算规定的支付，财政国库执行机构将予以拒付，学校无权自行调整。 二、国库集中支付制度在高校运行取得的成效 作为对政府财政资金拨付方式改革的一项重要措施，国库集中收付制度具有极其深远的重要意义。而在高校中实行国库集中支付制度，是规范高校资金管理，提高高校财政资金运行效率和资金使用透明度，实现财政管理体制创新的一项重要措施。 （一）增强了政府宏观调控能力 高校实施国库集中支付制度以来，从运作机制上改变了财政资金在银行分散和重复设置的管理方式，对财政资金实行集
5、中化管理，便于财政部门及时、准确、全面掌握财政资金运行信息，真正实现财政收入和财政支出的合理配比，增强政府预算的科学性和财政赤字的可控性，充分发挥财政决策的前瞻效果，及时准确掌握财政资金的运用、结存情况，全面、客观地反映财政资金运行全貌，为政府科学编制预算收支计划，合理制定相应的货币政策和财政政策，实现政府的宏观经济社会管理目标。 （二）提高财政资金运行效率 首先，取消了各种收入过渡性账户，从制度上解决了随意延压库款，收入缴库不及时，退库不规范的问题，从而规范了收入收缴。其次，财政资金实行直接支付，减少了支付的中间环节，规范了财政资金的拨款程序，提高了支付的效率，改变了分级分散支付制度资金划拨
6、渠道不畅、周转速度慢的状况。 （三）规范高校预算管理与执行 根据国库集中收付制度管理流程，财政资金将以额度指标的形式按部门预算下拨，严格划分“政府支出经济分类”的类款项。同时，对项目支出预算采取“项目化管理方式” ，进一步硬化了预算约束。这也使高校对各项经济活动进行严密的计划，树立“先有预算，再支出”的理念；并且要求加强预算执行的全过程监控，提高自己的使用效率。 （四）强化财政监督职能 分散支付方式下，高校既是资金支出的决策者也是办理者。对收到的财政资金高校怎样使用、如何使用，财政部门无法及时了解，只有当高校上报会计报表时才能知道，这是事后监督。在实行国库集中支付改革之后，建立了预算单一账户和
7、统一的数据交换平台，高校每月的用款均需要通过国库系统向财政申请计划，对于没有纳入预算的项目或不符合该项预算指标的项目，财政有权拒绝批复。另外，对于预算计划内支付的每一笔款项，都需要由国库部门审核，不合规的支付业务国库部门也有权拒绝付款，并及时纠正大部分违规行为。这样，通过国库系统，财政实现了对预算资金的事前和事中控制，加强了财政的监管力度，杜绝了财政资金被挪用、乱用、违规支付的现象，有效防范了“小金库”的产生，保证了资金的合理利用，预防了腐败的发生。 参考文献： 1翟刚.现代国库制度研究J.北京：中国宇航出版社，2006. 2徐明坚.论我国财政国库集中支付制度改革J.中南大学硕士学位论文，2007. 3王俊峰，王晓锋.实施国库集中支付制度的原则及意义J.山两财经大学学报，2001. 4财政部.中央单位财政国库管理制度改革方案试点资金支付管理办法Z.财库200128 号文，2002.
