1、第二节 财物收发习题一 材料采购业务一、前进厂为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，该企业 2011 年 7 月发生经济业务如下：1、1 日，将上月末已收料尚未付款的暂估入账材料冲回，金额为 75000 元。2、5 日，上月已付款的在途 A 材料已验收入库，A 材料成本为 50000 元。3、8 日，向甲企业购入 A 材料，买价 100000 元，增值税额为 17000 元，该企业已代垫运费 1500 元（准予扣除进项税额 105 元） ，材料已验收入库，款项尚未支付。4、9 日，按照合同规定，向乙单位预付购料款 80000 元，已开出转账支票支付。5、11 日，向丙企业采购 B 材料，买价
2、为 30000 元，增值税额为 5100 元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。6、25 日，用预付货款方式向乙企业采购的 B 材料已验收入库，有关的发票单据列明材料价款 70000 元，增值税额为 11900 元，即开出一张支票补付货款 1900 元。7、30 日，向甲企业购买 A 材料，材料已验收入库，结算单据等仍未到达，按暂估 60000元入账。习题二 发出材料业务红旗公司为增值税一般纳税人，7 月 1 日结存 A 材料 1000 千克，单位成本 50 元/千克，7 月份发生如下业务：1、5 日，从外地购入 A 材料 5000 千克，价款 235600 元，增值税 40052 元，运杂
3、费 2100元，其中运费可予抵扣的进项税额为 100 元，A 材料验收入库时实收 1950 千元，短缺 50千克属于定额内合理损耗。2、8 日，生产领用 A 材料 2800 千克。3、12 日，在本市购入 A 材料 3000 千克，价款 145500 元，增值税 24735 元，材料已验收入库。4、15 日，生产领用 A 材料 3600 千克。5、20 日，从外地某公司购入 A、B 两种材料，其中：A 材料 2500 千克，单价 45.70 元/千克，价款 114250 元，B 材料 2500 千克，单价 100 元/ 千克，价款 250000 元。两种材料的增值税额共为 61922.50 元
4、，另外，两种材料的运杂费共为 1560 元，其中运费可予以抵扣的进项税额为 60 元，两种材料已验收入库，运杂费按材料的重量分配。6、24 日，生产领用 A 材料 4000 千克。要求：（1）计算各批购入 A 材料的实际总成本和单位成本；（2）分别按先进先出法和加权平均法计算 7 月份 A 材料发出的实际成本和月末结存成本。习题三 库存商品和固定资产一、库存商品的核算1、2010 年 5 月 31 日，宏丰机械厂生产甲、乙两种产品，生产成本分别为 10 000 元和 12 000 元，全部完工并已验收入库，结转入库产品成本。2、5 月 31 日，宏丰机械厂结转本月已销售甲、乙两种产品的成本分别
5、为 8 000 元和 9 000元。会计部门根据产品发出汇总表，编制会计录。二、固定资产的核算1、南方厂 4 月 1 日购入一台生产用不需要安装的设备，发票价格 200 000 元，增值税 34 000 元，发生运杂费 500 元，设备已投入使用，款项尚未支付。2、南方厂 4 月 30 日生产车间有一台设备原价 220 000 元，该设备预计使用 10 年，预计净残值率为 4%。计算该设备本月折旧额和折旧率，并编制折旧会计分录。3、南方厂 4 月 30 日，出售一台不需用设备，原价 50000 元，已提折旧 26000 元，出售价款为 30000 元，增值税额为 5100 元。款项已收存银行。
6、要求编制相关会计分录。第三节 债权债务习题一 应收账款1、向甲公司销售产品一批，价款 50000 元，增值税 8500 元，采用手托收承付结算方式结算，在产品发运时，支付代垫运杂费 400 元，已向银行办妥托收手续。2、收回上月应收乙单位货款 65000 元，款项已存入银行。3、向丙单位销售产品一批，价款 100000 元，增值税为 17000 元，款项均已通过银行转账支付。4、接银行通知，应收甲公司的货款 58900 元，已收妥入账。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。习题二 应收账款计提坏账准备1、某企业按照应收账款余额的 3%提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余额为 1 000 0
7、00 元；第二年发生坏账 6 000 元，其中：甲单位 1 000 元，乙单位 5 000 元，年末应收款余额为 1 200 000 元；第三年,已冲销的上年乙单位的应收账款 5 000 元又收回，期末应收账款余额为 1 300 000 元。要求：根据上述材料，计算企业每年提取的坏账准备，幷作出有关会计分录。2、某企业 2000 年期初坏账准备科目余额 2 000 元，本期实际发生坏账损失 3 000 元，年末应收账款余额 800 000 元；2001 年实际发生坏账损失 1 000 元，年末应收账款余额 1 000 000 元；2002 年实际发生坏账损失 2 600 元，年末应收账款余额
8、460 000 元。计提百分比为 0.5。要求：根据上述材料，计算企业每年提取的坏账准备，并作出有关会计分录。南方某工厂采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为 5%，有关资料如下： 3、（1）1998 年年初，“坏账准备”科目为贷方余额 8450 元（按应收账款计提的部分，下同）。（2）1998 年和 1999 年年末应收账款余额分别为 221300 元和 122500 元，这两年均没有发生坏账损失。（3）2000 年 7 月，经有关部门批准确认一笔坏账损失，金额为 36000 元。（4）2000 年 11 月，上述已核销的坏账又收回 18000 元。（5）2000 年
9、年末，应收账款余额为 86700 元。要求：根据上述资料，计算各年应提的坏账准备，并编制有关的会计分录。习题三 应收票据1、上月应收乙单位货款 65000 元，经协商改用商业汇票结算。工厂已收到乙单位交来的一张三个月期的商业承兑汇票，票面价值为 65000 元。2、甲公司 3 月 1 日销售 A 商品一批，开具增值税专用发票注明价款 5000 元，增值税 850 元，共计 5850 元。对方开出为期 3 个月的商业汇票一张，抵付货款。3、6 月 1 日上述票据到期，对方按时付款。4、企业出售给大众工厂产品一批，增值税专用发票载明价款 25000 元，增值税额为 4250 元 ， 收 到 大 众
10、 工 厂 签 发 并 承 兑 的 一 张 金 额 为 29250 元，承兑期为一个月的商业承兑汇票，产品已经发出。商业承兑汇票到期时，按票面金额收回存入银行5、甲公司 5 月 15 日出售 A 商品一批给乙公司，开具增值税专用发票注明价款50000 元， 增值税额为 8500 元，共计 58500 元，乙公司开出一张为期 2 个 月的 商 业 承 兑 汇 票 一 张 。 2 个月后票据到期，对方无力支付。2、属于增值税一般纳税人的小企业的核算C 小企业为增值税一般纳税人，向 D 企业销售产品一批，含税销售额为35100 元 ， 适 用 增 值 税税率为 l7%，为 D 企 业 代 垫 运 杂
11、费 500 元 ， 已 办 妥 委 托银 行 收 款 手 续 。 则 ： 不含税销售额=35100(1+17%)=30000(元) 应交增值税=3000017%=5100(元) 借：应收账款 D 企 业 35600 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税(销 项 税 额 ) 5100 银行存款 500 收到货款时编制会计分录如下：借：银行存款 35600 贷：应收账款D 企业 35600（二）小规模纳税企业的核算A 小企业(小规模纳税人)向 B 企业销售产品一批。含税销售额为 31800 元 ， 适用 增 值 税 税 率 为 6，为 B 企业代垫运杂费 500 元，已办妥委托银行收款
12、手续首先，将含税销售额还原为不含税销售额。不含税销售额=31800(1+6%)=30000(元)应交增值税=300006%=l800(元)编制会计分录如下： 借：应收账款B 企业 32300 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税 1800 银行存款 500 五、借款的核算1.某企业借入 6 个月的银行存款 60 000 元，年利率为 6%，按月预提利息，到期一次还本付息。要求：作出相关的会计分录。2.高强股份有限公司于 2012 年 1 月 1 日取得银行借款 20 000 元，期限半年，年利率 9%。按月预提利息，按季度结算，到期还本及第 2 季度利息。3.某企业于 2010 年
13、 1 月 1 日取得银行借款 100 000 元，期限 2 年，年利率6%，每年末计算一次，到期还本付息。1、（1）借入时：借：银行存款 60 000贷：短期借款 60 000（2）按月预提时 60 000*6%*1/12=300（元）借：财务费用 300贷：应付利息 300（3）到期还款付息时借：短期借款 60 000应付利息 1 800贷：银行存款 61 8002、（1）取得银行借款时：借：银行存款 20 000贷：短期借款 20 000（2）按月（1-3 月）预提时 20 000*9%*1/12=150（元）借：财务费用 150贷：应付利息 150（3）3 月末支付利息时借：应付利息 4
14、50贷：银行存款 450（4）按月（4-6 月）预提时 20 000*9%*1/12=150（元）借：财务费用 150贷：应付利息 150（5）7 月 1 日还本付息借：短期借款 20 000应付利息 450贷：银行存款 20 4503、某企业于 2010 年 1 月 1 日取得银行借款 100 000 元，期限 2 年，年利率6%，用于建造固定资产，该固定资产第一年末完工并交付使用，每年末计算一次，到期还本付息。要求：编制相关会计分录3、（1）1 月 1 日借款时借：银行存款 100 000贷：长期借款本金 100 000（2）2010 年末计息时：100000*6%*1=6 000（元）借
15、：在建工程 6 000贷：长期借款应付利息 6 000（3）2011 年末末计息时：100000*6%*1=6 000（元）借：财务费用 6 000贷：长期借款应付利息 6 000（4）2012 年 1 月 1 日还款时借：长期借款本金 100 000长期借款应付利息 12 000贷：银行存款 112 000第四节 资本的增减1、甲企业收到乙公司作价投入的库存商品一批，该批库存商品双方确认的价值为 300 000元，经税务部门认定应交的增值税为 51 000 元，乙公司向甲企业开具增值税专用发票，甲企业同时向乙公司支付了增值税款。要求编制甲企业收到投资的会计分录。2、资料：某企业 2012 年
16、 1 月份发生下列有关经济业务。（1）收到国家投资全新机器一台,含税价 200 000 元,又八成新仓库一座,双方协议价值 30 000 元,全部验收使用。（2）接受由其他单位提供商标专用权作为投资,计价 80000 元（3）收到投资者缴来现金 300000 元,存入银行（4）接受外商捐赠货卡车一辆,原值美金 20000 元,按国家外汇牌价 8:1 折合人民币入账（5）经决定,并批准以资本公积 80000 元及盈余公积 20000 元转增资本。要求 根据上述资料，编制会计分录。1、借：库存商品 300 000 应交税费应交增值税（进项税额） 51 000 贷：实收资本 300 000 银行存款
17、 51 0002、（1）借：固定资产设备 200000-仓库 3000贷：实收资本国家投入资本金 203000（2）借：无形资产商标专用权 80000贷：实收资本 80000（3）借：银行存款 300000贷：实收资本个人投入资本金 300000（4）借：固定资产卡车 160000贷：实收资本外商投入资本金 160000（5）借：资本公积 80000盈余公积 20000贷：实收资本 100000第五节 成本甲公司本月生产 A、B 两种产品，有关经济业务如下，请编制相关会计分录1、本月生产 A 产品领用丁材料费用 50000 元，生产 B 产品领用丁材料费用 60000 元。2、本月发放生产 A
18、 产品工人工资 80000 元，发放生产 A 产品工人工资 100000 元。3、本月发放生产车间管理人员工资 5000 元，行政管理人员工资 10000 元。4、计提本月固定资产折旧 90000 元，其中：生产车间计提 70000 元，行政部门计提 20000元。5、将本月发生的制造费用按生产 A、B 两种产品的生产工时进行分配，其中：A 产品的生产工时 500 工时，B 两种产品的生产工时 700 工时。6、本月 A、B 产品全部完工验收入库1、借：生产成本A 产品 50000生产成本A 产品 60000贷：原材料丁材料 1100002、借：生产成本A 产品 80000生产成本A 产品 1
19、00000贷：应付职工薪酬工资 1800003、借：制造费用 5000管理费用 10000贷：应付职工薪酬工资 50004、借：制造费用 70000管理费用 20000贷：累计折旧 900005、制造费用总额=5000+70000=75000（元）分配率=75000/（500+700）=62.5（元/工时）A 产品应负担制造费用=500*62.5=31250（元）B 产品应负担制造费用=700*62.5=43750（元）借：生产成本A 产品 31250-B 产品 43750贷：制造费用 750006、借：库存商品A 产品 161250-B 产品 203750贷：生产成本A 产品 161250生产成本A 产品 203750
