1、行政事业单位财务软件操作与问题解答n （ 一）行政单位的流动资产n 1、暂付款n 核算方法n 借：暂付款 -X X Xn 贷：现金或银行存款或 零余额账户用款额度n 拔入经费 财政直接支付n 结算时：n 借：经费支出n 贷：暂付款n （二）事业单位 的流动资产n 1、其他应收款n 核算方法n 借： 其他应收款 -X X Xn 贷：现金或银行存款或 零余额账户用款额度n 拔入经费 财政直接支付n 结算时：n 借：事业支出n 贷：其他应收款凭证录入记 账 凭 证 凭证号 记账 日期 附件摘要 科目 借方 贷 方凭证录入凭证录入（三）根据会计新解新增会计科目n 行政单位：n 115财政应返还额度n
2、事业单位：n 125财政应返还额度n 年终预算结余资金的核算（行政单位）年终预算结余资金的核算（行政单位）1.财政直接支付年终预算结余资金的账务处理财政直接支付年终预算结余资金的账务处理行政单位年终依据本年度财政直接支付预算 行政单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，进行相应账务处理：进行相应账务处理：借：财政应返还额度 借：财政应返还额度 财政直接支付财政直接支付贷：拨入经费 贷：拨入经费 _财政直接支付 财政直接支付 n 下年度恢复财政直接支付额度后，行政事业单位下年度恢复财政直接支付额度后，行政事业单位在使用
3、预算结余资金时：在使用预算结余资金时：借：有关支出科目 借：有关支出科目贷：财政应返还额度 贷：财政应返还额度 财政直接支付财政直接支付n 财政授权支付年终预算结余资金的账务处理财政授权支付年终预算结余资金的账务处理年度终了，行政单位依据代理银行提供的对账单注销 年度终了，行政单位依据代理银行提供的对账单注销额度时：额度时：借：财政应返还额度 借：财政应返还额度 财政授权支付财政授权支付贷：零余额账户用款额度 贷：零余额账户用款额度如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额 如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额：账户用款额度下达数，根据两者的差额
4、：借：财政应返还额度 借：财政应返还额度 财政授权支付财政授权支付贷：拨入经费 贷：拨入经费 _财政授权支付财政授权支付n 下年初恢复额度时，行政事业单位依据代理银行提供 下年初恢复额度时，行政事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书：的额度恢复到账通知书：借：零余额账户用款额度 借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度 贷：财政应返还额度 财政授权支付财政授权支付n 如果下年度单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账如果下年度单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时，作会计分录：户用款额度时，作会计分录：n 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度 财政授权支付财政授权支付
