1、重要报表项目的审计一、单选题1、下列关于函证的控制的表述中，不正确的是（ ）。A、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函 B、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出 C、询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位寄出 D、注册会计师可以对函证进行跟函 【正确答案】C【您的答案】C 正确【答案解析】暂无2、如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师为获取充分适当的审计证据，应当首先考虑实施的审计程序是（ ）。A、直接利用其他注册会计师的工作 B、向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况 C、检查与第三方持有的存货相关的文件记录 D、获取其他注册会计师针
2、对保管存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告 【正确答案】B【您的答案】B 正确【答案解析】暂无3、下列关于实施主营业务收入截止测试的表述中，正确的是（ ）。A、以账簿记录为起点，防止少计收入 B、以发运凭证为起点，防止多计收入 C、以记账凭证为起点，防止多计收入 D、以发运凭证为起点，防止少计收入 【正确答案】D【您的答案】A【答案解析】暂无4、下列表述中，属于截止测试的是（ ）。A、调整重大跨期销售 B、分析月度或季度销售量变动趋势 C、分析销售收入与销售费用之间的关系 D、分析销售收入等财务信息与投入产出率、劳动生产率等非财务信息之间的关系 【正确答案】A【您的答案】A 正
3、确【答案解析】暂无5、下列关于函证的表述中，正确的是（ ）。A、当重大错报风险评估为低水平时可以实施消极式函证 B、注册会计师不可以采用消极式函证 C、注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种结合使用 D、注册会计师只可以使用积极式或消极式函证中的一种，两种不可以结合使用 【正确答案】C【您的答案】A【答案解析】暂无6、下列认定中，不可以通过存货监盘来实现的是（ ）。A、存在 B、完整性 C、权利和义务 D、列报和披露 【正确答案】D【您的答案】D 正确【答案解析】暂无7、下列关于注册会计师在实施抽盘程序时发现差异的处理中，不正确的是（ ）。A、应查明原因，并及时提取被审计单
4、位更正 B、出具保留意见的审计报告 C、应考虑错误的潜在范围和重大程序，在可能的情况下，扩大检查范围 D、要求被审计单位重新盘点 【正确答案】B【您的答案】C【答案解析】暂无8、下列表述中，属于实质性分析程序的是（ ）。A、将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较 B、复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常 C、取得资产负债表日后所有的销售退回，检查是否存在提前确认收入的情况 D、调整重大跨期销售 【正确答案】A【您的答案】B【答案解析】暂无9、下列表述中，应对应收账款实施函证程序的是（ ）。A、交易频繁但期末余额为零的项目 B、函证很可能无效 C、有充
5、分证据表明应收账款对财务报表不重要 D、与债务人发生纠纷的项目 【正确答案】D【您的答案】C【答案解析】暂无10、下列关于库存现金的监盘的表述中，不正确的是（ ）。A、库存现金的监盘必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加 B、库存现金盘点的方式为实施突击性检查 C、库存现金的数额应由注册会计师进行盘点 D、对库存现金的监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行 【正确答案】C【您的答案】C 正确【答案解析】暂无二、多选题1、注册会计师在执行银行存款函证时，下列做法中正确的有（ ）。A、向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户B、银行存款函证的内容包括银行贷款担
6、保或抵押情况 C、银行存款函证的内容包括各银行存款户性质 D、确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项做出恰当处理 【正确答案】ABCD【您的答案】ABCD 正确【答案解析】暂无2、对收回的询证函存在差异的，其可能的原因包括（ ）。A、询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款 B、询证函发出时被审计单位的货物已发出并作销售，债务人尚未收到货物 C、债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到 D、债务人对收到的货物有异议而全部或部分拒付货款 【正确答案】ABCD【您的答案】ABCD 正确【答案解析】暂无3、在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应实施的审计程序有
7、（ ）。A、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序 B、观察管理层制定的盘点程序的执行情况 C、检查存货 D、执行抽盘 【正确答案】ABCD【您的答案】ABCD 正确【答案解析】暂无4、监盘库存现金时，下列处理错误的有（ ）。A、监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行 B、监盘时应有出纳人员在场 C、监盘表只能由出纳人员签字，已明确责任 D、注册会计师亲自盘点 【正确答案】CD【您的答案】ABCD【答案解析】暂无5、被审计单位在收入确认方面实施的舞弊手段有（ ）。A、为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入 B、为了虚增利润而提前确认收入 C、为了达到报告期内降低税负或转移利润等目
8、的而少计收入或延后确认收入 D、由于财务人员马虎将收入的金额计算错误 【正确答案】ABC【您的答案】ABCD【答案解析】暂无6、在对被审计单位的库存现金进行监盘后，下列不属于编制“库存现金监盘表”的人员是（ ）。A、被审计单位的总经理 B、被审计单位的出纳人员 C、被审计单位的财务总监 D、负责货币资金项目的注册会计师 【正确答案】ABC【您的答案】ABCD【答案解析】暂无7、下列表述中，属于截止测试的有（ ）。A、将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款、存货等项目的变动幅度进行比较 B、复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常 C、取得资产负债表日后所
9、有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况 D、结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售【正确答案】BCD【您的答案】ABCD【答案解析】暂无8、下列表述中，可以作为函证对象的有（ ）。A、大额或账龄较长的项目 B、重大关联方项目 C、主要客户 D、可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目 【正确答案】ABCD【您的答案】ABCD 正确【答案解析】暂无9、注册会计师对下列有关银行存款函证的判断中，不正确的有（ ）。A、向银行函证可验证银行存款的存在及银行借款的完整性 B、注册会计师向银行函证，一般包括银行存款和银行借款两项内容 C、在本期已注销的账户不需要函证，
10、但零余额账户的必须函证 D、如果有充分证据表明某一银行存款不重要，可不函证，但要说明理由并采用替代程序 【正确答案】BCD【您的答案】ABCD【答案解析】暂无10、当满足一定的条件时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式，该条件包括（ ）。A、重大错报风险评估为低水平 B、涉及大量余额较小的账户 C、预期不存在大量的错误 D、没有理由相信被询证者不认真对待函证 【正确答案】ABCD【您的答案】ABCD 正确【答案解析】暂无三、判断题1、注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日前适当时间内实施函证。（ ）。对 错 【正确答案】错【您的答案】对【答案解析】暂无2、注册会计师如果不对应收账
11、款函证，则应当实施替代审计程序，并在审计工作底稿中说明理由。（ ）。对 错 【正确答案】对【您的答案】对 正确【答案解析】暂无3、由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序，或由于恶劣的天气无法观察存货，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。（ ）。对 错 【正确答案】对【您的答案】对 正确【答案解析】暂无4、注册会计师以账簿记录为起点，追查至相应的原始凭证，可以判断被审计单位是否存在多计收入的情况。（ ）。对 错 【正确答案】对【您的答案】对 正确【答案解析】暂无5、在现金监盘时，如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。（ ）。对
12、错 【正确答案】对【您的答案】对 正确【答案解析】暂无6、对于库存现金的盘点，必须在资产负债表日进行盘点和监盘。（ ）。对 错 【正确答案】错【您的答案】对【答案解析】暂无7、注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。（ ）。对 错 【正确答案】对【您的答案】对 正确【答案解析】暂无8、如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出结论的理由。（ ）。对 错 【正确答案】对【您的答案】对 正确【答案解析】暂无9、如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘。（ ）。对 错 【正确答案】对【您的答案】对 正确【答案解析】暂无10、如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师需要按照规定发表非无保留意见审计报告。（ ）。对 错 【正确答案】错【您的答案】对【答案解析】暂无
