1、 兰州财经大学陇桥学院 本科毕业论文（设计） 论文 (设计 )题目 ： 我国环境审计存在的问 题及其对策 系 别： 会计学 系 专业 (方向 )及班级 ： 审计学 1301 学 生 姓 名 ： 石玲宇 指 导 教 师 ： 杨瑞 王杉林 陇桥学院本科毕业论文（设计）原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文（设计）是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文（设计）不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 作者签名： 年 月 日 我国环境审计存在的问题及其对策 摘要 人类不断带来社会物质和精神文明前所未
2、有的丰富与繁荣。与此同时，也带来了日益严重的环境破坏，危及可持续发展。人类在利用环境发展经济的同时，也造成了全球性的环境污染和生态破坏，对人类自身的生存和发展构成了极大的威胁。保护环境，优化环境质量不仅是环保部门的责任，也是包括审计部门在内的全人类社会的共同责任。开展环境审计工作是促进环境保护、实现可持续发展的重要手段之一。鉴于上述考虑 ， 立足于我国国情 ， 本文阐述了环境审计 内涵 、职能和目标 、 内容和实现方式等基本的理论 ， 分析和总结我国环境审计的发展现状 及 存在的问题，找出其原因并提出解决问题的对策 。 最终使得环境审计理论和实践更趋系统和完善的目的。 关键词 环境审计 ； 专
3、业胜任能力 ； 法律规范 Problems and Countermeasures of environmental audit in China ABSTRACT Mankind has brought about unprecedented richness and prosperity in social and spiritual civilization.At the same time,there is a growing environmental damage,which endangers sustainable development.Human in the use of
4、 environment development of the economy at the same time,also contributed to the global environmental pollution and ecological destruction,for the survival and development of mankind itself constitutes the great threat.Protecting the environment and optimizing environmental quality is not only the r
5、esponsibility of the environmental protection department,but also the common responsibility of all human societies,including the auditing department.Conducting environmental audit work is one of the important means of promoting environmental protection and realizing sustainable development.In view o
6、f the above consideration,based on the situation of our country,this article expounds the environment audit the connotation,function and goal,content and way of implementation and so on basic theory,analyzes and summarizes the development of our country environment audit the status quo and existing
7、problems,find out the reason and puts forward the countermeasures to solve the problem.Finally,the environmental audit theory and practice are more systematic and perfect. Keywordsenvironmental auditing; professional competence;norm of law 目录 一、 环境审计概述 . 1 （一） 环境审计的产生和演进 . 1 （二） 环境审计的内涵 . 3 （三） 环境审计
8、的职能 . 4 1 环境审计检验职能 . 4 2 环境审计监督职能 . 4 3 环境审计鉴证职能 . 5 4 环境审计评价职能 . 5 （四） 环境审计的目标 . 6 1 环境审计总体目标 . 6 2 环境审计具体目标 . 6 （五） 环境审计的内容和实现方式 . 7 二、 当前我国开展环境审计的障碍 . 8 （一）对环境审计实践发展现状分析 . 8 （二）我国环境审计存在的问题 . 9 1 环境审计缺乏准则、立法的支持 . 9 2 环境审计的理论研究滞后 .10 3 政府有关部门及公众对环境审计的认识不足 . 11 4 环境审计人员专业胜任能力不强 . 11 三、 解决环境审计问题的对策及分
9、析 .12 （一）环 境审计问题的对策应对 .12 1 加快环境审计立法建设 .12 2 加强对环境审计理论研究 .13 3 加大对环境保护与环境审计的宣传力度 .14 4 提高环境审计人员的专业胜任能力 .14 （二）对今后实施环境审计的建议 .15 四、 结论 .16 参考文献 .17 1 我国环境审计存在的问题及其对策 环境是指所有自然的和经过人工改造的，如海洋、土地、草原、森林、人文遗迹等各种因素的总和。工业革命后，科学技术的发展使人类迅速积累了大量的物质财富，但是“高消耗、高污染、低效益”的粗放型经济增长模式，也不可避免地造成资源的过度开发与浪费，全球生态环境持续恶化。环境问题成为世
10、界各国面临的重大挑战。近年来，我国经济社会发展与资源环境约束的矛盾日益突出，环境污染情况严重，生态环境状 况堪忧，长期以来的粗放型经济增长模式难以为继，严峻的资源环境形势已经严重制约我国经济社会的可持续发展。环境问题的解决，是一个庞大而复杂的系统工程，环境审计作为综合性的经济监督手段，是其中必不可少的重要组成部分。 环境审计作为一种新型审计工作和现代审计的重要内容，在国外已有近年的发展历史，许多国家已成功地制订了相关的环境审计的法律、法规和审计规范，建立了相应的环境审计部门，培养了许多专职环境审计人员。相比国外环境审计状况，我国的环境审计的发展历史还比较短，并且许多研究都移植于国外的成果，缺乏
11、中国特色，实践工作 也因缺乏理论指导而发展缓慢。 一、 环境审计概述 （一） 环境审计的产生和演进 进入 20 世纪以来 ,人类不断带来社会物质和精神文明前所未有的丰富与繁荣。与此同时，也带来了日益严重的环境破坏，危及可持续发展。有鉴于此， 20 世纪 60 年代有识之士发出保护环境的强烈呼2 吁，一些国家和世界组织开始寻求对策并采取行动。 1972 年 ,联合国环境规划署在瑞典斯德哥尔摩召开了人类环境会议 ,提出了发展与环境问题。 1980 年 ,世界自然保护同盟等 组织 、国家政 府和专家参与制定的世界自然保护大纲第一次明确地提出了可持续发展思想。我国在1992年联合国环境和发展大会后 ,
12、便将可持续发展战略作为指导我国国民 经济 和 社会 发展的纲领性方针 ,于 1994 年制定了中国 21世纪初可持续发展行动纲要。 1994 年 9 月 ,我国政府发表了中国 21世纪议程 ,并在中国 21世纪议程优先项目计划中 ,审计署提 出了四个环境审 计示范工程 ,以此探讨了我国环境审计的基本框架 ,研究环境审计的程序、技术和方法 ,总结环境审计案例 ,编写环境审计手册。 1995 年 ,在最高审计机关国际组织开罗会议上 ,我国审计署在提交的会议论文中对环境审计的作用、责任、技术和方法进行了具体阐述。此后 ,中国审计学会在 1997 年审计研究期刊上 ,举办环境审计研究专题对环境审计的理
13、论研究进行了进一步的探讨。2002 年 11 月 ,中国审计学会再次在北京召开环境审计研讨会 ,对环境审计的本质和规律进行了探讨 ,以指导环境审计实践 ,促进环境审计工作更好地开展。 2005 年 3 月 28 日 ,在武夷山召开的亚洲审计组织环境审计研讨会 ,主要对 “ 水环境审计 ” 和 “ 生物多样性审计 ” 两个主题进行了研讨 ,同时还就亚洲审计组织环境审计委员会 2005-2007年工作计划 (草案 )进行了审议和修改。 2007 年 11 月 5 日 ,审计署环境审计协调领导小组召开工作会议 ,研究讨论今后环境审计工作设想 。 2014 年新中华人民共和国环境保护法和 2015 年
14、新中华人民共和国大气污染防治法等法律法规的相继出台，用行动表明了我3 国致力于推进经济和社会可持续发展的决心，也为我国环境审计的发展提供了新的契机，将在理论和实践上促进我国环 境审计的发展。 尽管如此，环境审计也只是初步实施，若干与尚未解决。可持续发展战略的提出是缘于环境保护的需要 ,而控制环境污染 ,改善生态环境又是实现可持续发展的重要前提 ,环境审计是对环境 管理 部门和企业的受托环保责任履行的合法性、真实性和效益性进行的鉴证 ,通过建立和执行环境审计制度能有效地控制环境污染 ,改善生态 ,实现可持续发展战略。环境审计是近三十年新发展的审计领域，通过审计实践和探索，积累初步经验并体现了良好
15、效果。我国社会正加快 发展步伐，环境治理和生态建设必须同步迈进，环境审计面临的任务将日益繁重和艰巨。 （二） 环境审计的 内涵 现在 ,世界上大多数的国家 ,特别是一些西方发达国家 ,都非常重视环境审计 ,并且把环境审计当成现代审计的一个未来发展方向。而作为社会责任审计新兴分支的环境审计 ,它的主要目的就是服务于实现可持续发展战略目标。与审计的其他分支比较 ,环境审计的产生既有它的客观必然性 ,又有产生的必要的理论基础。 审计概念的发展，必然引起 审计职能 的扩大。这是由于随着审计概念的发展，受托责任的范围也不断扩大。在经济、社会以及自然环境等各个方面都有评价受托责任履行情况的问题。因此，传统
16、审计认为，监督是最重要的职能，而现代审计除了重视监督职能，还有评价、鉴证、管理、服务等多种职能。例如在环境审计中就要评价有关人员环保责任的履行情况。因此环境审计的概念是环境审计是对环境管理4 的某些方面进行检查，检验和核实。 国际商会 在专题报告中对环 境审计的概念作了陈述，并得到了的普遍认同： “ 环境审计 ” 是一种 管理工具 ，它对于环境组织、环境管理和仪器设备是否发挥作用进行系统的、文化的、定期的和客观的 评价 ，其目的在于通过以下两个方面来帮助保护环境：一是简化环境活动的管理；二是评定公司政策与环境要求的一致性，公司政策要满足环境管理的要求。所谓的环境审计是指审计机关 、内部审计机构
17、和注册会计师，对政府和企事业单位的环境 管理系统 以及经济活动对环境的影响进行监督、评价或鉴证，使之达到管理有效、控制得当，并符合可持续发展要求的审计活动。 （三） 环境审计的职能 1 环境审计 检验职能 检验职能是指环境审计人员运用检查、验证的专门方法 ,证实被审计单位环境报告的真实性、合法性和公允性等的一种职能。审计人员通过现场观察、调查被审计单位环境管理人员、收集数据等手段 ,来验证被审计单位 披露的环境信息是否真实、公允 ,其经营管理是否合规、合法等。环境审计检验职能为环境审计其它职能的实施提供了依据 ,因此 ,环境审计检验职能是其它职能的基础。 2 环境审计 监督职能 监督职能是指环
18、境审计人员在审计检验的基础上对照法规、标准 ,判明被审计单位是否存在违反法规、标准的行为 ,并监视和督促被审计单位按照法规、标准办事的一种职能。环境审计监督职能的实施 , 国际商会以贸易为促进和平、繁荣的强大力量，推行一种开放的国际贸易、投资体系和市场经济。 5 能使有关环境政策、法规得以贯彻。年 ,我国审计署对部分城市环保部门的排污费收支情况进行了审计 ,这次审计共查出违纪金额万元 ,占当年支出总额的 ,充分运用了环境审计的监督职 能。 3 环境审计 鉴证职能 鉴证职能是指环境审计人员以第三者客观独立的身份 ,在进行审计检验的基础上对环境报告披露的真实性、合法性和公允性 ,以及被审计单位环境
19、保护和管理责任履行程度等内容 ,做出客观公允的结论以资证明的一种职能。环境审计通过对被审计单位环境报告的鉴证 ,为其报告的真实性、公允性提供了合理的保证 ,提高了所披露信息的可信性。从委托人的角度来说 ,环境审计的鉴证有利于其经营决策从受托人的角度来说 ,环境审计鉴证解除了其环境保护和管理责任。 4 环境审计 评价职能 评价职能指环境审计人员在检验的基础上 ,通过分析和评价、 总结我国环境审计研究经验和针对问题、对比分析、发现问题、查明原因 ,而后提出解决问题或改进工作的建议 ,帮助被审计单位提高环境管理水平和取得最佳环境管理绩效的一种职能。评价职能是为这种意图服务的 ,比如 ,通过评价被审计单位的环境管理系统 ,可以帮助被审计单位改进和完善环境管理系统通过评价被审计单位环境管理绩效 ,可以促进被审计单位提高环境管理绩效等。环境审计要求对被审计单位的环境管理活动进行全过程地控制 ,而评价职能可以贯穿于被审计单位环境管理活动的全过程。对被审计单位环境保护项目投资前可以进行事前评价 ,帮助其决策在项 目实施过程中 ,可以进行事中评价项目实施后 ,可以对其效果进行事后评价。
