1、1审 计 报 告吉信阳会审字(2007)第 号丰宁烜坤矿业有限公司全体股东：我们审计了后附的 ABC 股份有限公司(以下简称 ABC 公司)财务报表，包括 2006 年 12 月 31 日的资产负债表，2006 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和会计制度的规定编制财务报表是ABC 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财
2、务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理2层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为
3、发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，ABC 公司财务报表已经按照企业会计准则和会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了 ABC 公司 2006 年12 月 31 日的财务状况以及 2006 年度的经营成果和现金流量。中国注册会计师:吉林信阳会计师事务有限责任公司中国注册会计师:中国承德市 二七年月日3资 产 负 债 表2006 年 12 月 31 日编制单位： 单位：元资 产 行 数 年 初 数 期 末 数流动资产货币资金 1短期投资 2应收票据 3应收帐款 4减：坏帐准备 5应收帐款净额 6预付帐款 7应收补贴款 8其他应收款 9存 货 10待摊费用 11待处理流动资产净损失
4、12一年内到期的长期债券投资 13其他流动资产 14流动资产合计 15长期投资：长期投资 16固定资产：固定资产原值 17减：累计折旧 18固定资产净值 19固定资产清理 20在建工程 21待处理固定资产净损失 22固定资产合计 23无形资产及递延资产：无形资产 24递延资产 25无形资产及递延资产合计 26其他资产：其他长期资产 274递延税项：递延税款借项 28资产总计 29资 产 负 债 表2006 年 12 月 31 日编制单位： 单位：元负债及所有者权益 行 数 年 初 数 期 末 数 流动负债：短期借款 30应付票据 31应付帐款 32预收帐款 33其他应付款 34应付工资 35应
5、付福利费 36未交税金 37未付利润 38其他未交款 39预提费用 40一年内到期的长期负债 41其他流动负债 42流动负债合计 43长期负债：长期借款 44应付债券 45长期应付款 46其他长期负债 47其中：住房周转金 48专项应付款 49长期负债合计 50递延税项：递延税款贷项 51负 债 合 计 52所有者权益：实收资本 53资本公积 54其中：补充流动资本 55盈余公积 56其中：公益金 575补充流动资本 58未分配利润 59所有者权益合计 60负债及所有者权益总计 61损 益 表2006 年度编制单位： 单位：元项 目 行数 上年实际数 本年实际数一、主营业务收入 1减：主营业务
6、成本 2主营业务税金及附加 3二、主营业务利润（亏损以“”号填列） 4加：其他业务利润 （亏损以 “ ”号填列）5减：营业费用 6管理费用 7财务费用 8三、营业利润 （亏损以 “ ”号填列） 9加：投资收益 （亏损以 “ ”号填列） 10补贴收入 116营业外收入 12减：营业外支出 13四、利润总额 （亏损以 “ ”号填列） 14减：所得税 15五、净利润 （亏损以 “ ”号填列） 16会 计 报 表 附 注一、公司的基本情况本公司系 企业，经批准于 年 月 日成立，注册资本 万元。其中： 投入 万元。上述注册资本业务经 会计师事务所验资（ 号验资报告） 。本公司经营范围： 本公司注册地址
7、： 本公司法定代表人：本公司财务报表报出时间：2007 年 月 日。二、不符合会计核算前提的说明7本公司无不符合会计核算的情况三、主要会计政策和会计估计的说明1、会计制度本公司执行企业会计准则和企业会计制度及其补充规定。2、会计年度本公司会计年度为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。3、记账本位币本公司以人民币为记账本位币。4、记账原则和计价基础本公司会计核算采用权责发生制原则进行核算，计价以历史成本计价基础。5、外币折算本公司外币业务发生当日中国人民银行公布的基准汇价折算为人民币记账，资产负债表日的外币货币性资产和负债按该日中国人民银行公布的基准汇价折算人民币，所产生的折算差额除了与
8、固定资产购建期间因专门外币借款相关的汇兑损益按资本化的原则处理外，其余均直接作为当期损益。6、现金等价物的确定标准本公司现金等价物指持有的不超过 3 个月、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。7、短期投资核算方法（1）短期投资计价方法：短期投资在取得时按投资成本计量，其中，以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款扣除尚未领取的现金股利或债券利息作为投资成本；投资者投入的短期投资，按投资各方确认的价值作为投资成本。（2）短期投资收益确认方法：短期投资持有期间所收到的股利、利息等收益，不确认为投资收益，作为冲减投资成本处理。出售短期投资所获得的价款，8减去短期投资账面价值以
9、及尚未收到的已计入应收项目的股利、利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。（3）短期投资跌价准备的确认标准和计提方法：本公司期末对短期投资按成本与市价熟低的原则计量，当期末短期投资成本高于市价时，计提短期投资跌价准备。具体计提时，一般按单价投资计提跌价准备。8、应收款项坏帐准备核算方法（1）坏帐的确认标准：a.债务人被依法宣告破产、撤消的；b.债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡；c.涉及诉讼的应收款项，如已生效的人民法院判决书（或裁定书）判定（或裁定）败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行且无望恢复执行的；d.债务人遭受重大自然灾害或意外事故等导致停产，损失巨大，在可预见的时
10、间内以其财产（包括保险款等）无法清偿应收款项的；e.账龄超过 3 年，余额在 3000 以下，不能取得确凿证明但已明确了责任单位和责任人应承担的责任的应收款项；f.债务人逾期未履行偿债义务超过 15 年，但不能取得确凿证明的应收款项。（2）坏账损失的核算方法：本公司对可能发生的坏账损失采用备抵法核算，期末对应收款项（不包括应收票据）视不同情况分别认定法和账龄分析法计提坏账准备，与已提坏账准备的差额计入当期损益。采用账龄分析法时计提基数应剔除已按个别认定法计提坏账准备的应收账款。对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经管理层批准后列作坏账损失，冲销提取的坏账准备。（3）坏账准备的计提方法：（
11、4）应收款项的转让、质押、贴现：本公司以应收债权向银行等金融机构转让、质押或贴现等方式融资时，根据相关合同的约定，当债务人到期末偿还该项债务时，若本公司负有向金融机构还9款的责任，则该应收债权作为质押贷款处理；若本公司没有向金融机构还款的责任，则该应收债权作为转让处理，并确认债权的转让损益。9、存货（1）存货的分类：本公司存货主要包括存货分为原材料、产成品、自制半成品、库存商品、包装物、低值易耗品、委托加工物资等。（2）存货取得和发出的计价方法：存货实行永续盘存制。存货在取得时可选择按实际成本或按照计划成本计价；存货以实际成本计价的，在领取或发出时，采用加权平均法确定其实际成本。（3）低值易耗
12、品和包装物的摊销：领用时采用一次摊销法。（4）期末存货计价原则及存货跌价准备确认标准和计提方法：期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价；期末，对存货进行全面清查，对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。存货跌价准备按成本高于其可变现净值的差额提取，可变现净值按估计售价减去估计完工成本、销售费用和税金后确定。存货跌价准备的计提方法如下：一般按单个存货项目的成本与可变现净值孰低原则计提存货跌价准备；对于数量品种繁多、单位价值又较低的存货，可以按类别计提存货跌价准备；10、长期投资（1）长期股权投资a.长期股权投资计价及收益确认方法
13、：长期股权投资在取得时按实际支付的价款或确定的价值作为初始成本。本公司对投资额占被投资企业有表决权资本总额 20%以下，或虽占 20%或 20%以上但不具重大影响的股权投资，采用成本核算；对投资额占被投资企业有表决权资本总额 20%或 20%以上，或虽不足 20%但具有重大影响的股权投资，采用权益法核算。10b.长期股权投资差额的摊销方法和期限：初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额作为股权投资差额采用直线法进行摊销，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销，合同没有规定投资期限的，按 10 年摊销；初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，计入资本公积。（2）长期债权投
14、资a.长期债权投资的计价和收益确认方法：长期债权投资按取得时的实际成本作为初始成本，以支付现金取得的长期债券投资，按实际支付的全部价款减去尚未领取的债券利息，作为初始投资成本。长期债权投资按权责发生制原则按期计提应计利息，计入投资收益。b.债券投资溢价和折价的摊销方法：本公司将债券投资的初始成本减去相关费用及已到利息期但尚未领取的债券利息和未到期的债券利息后，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价，在债券存续期内于确认相关利息收入时，按直线法分期摊销。（3）长期投资减值准备的确认标准和计提方法本公司期末对由于市价持续下跌或被投资企业经营状况恶化等原因，导致可收回金额低于其账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内难以恢复的长期投资，按其可收回金额低于账面价值的差额，计提长期投资减值准备。可收回金额是指该长期投资的出售净价与预期从该投资的持有和到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。其中，出售净价是指投资的出售价格减去所发生的处置费用后的余额。11、委托贷款核算方法（1）委托贷款的计价和利息确认方法：委托贷款按实际委托的贷款金额入账。期末按委托贷款规定的利率计提应收利息，计入投资收益。如计提的利息到期不能收回，则停止计提利息并冲回已计提利息。
