1、财 务 审 计 报 告二一四年 月公司财务审计报告GK 字( 2014 )第 号公 司 股 东 ：根 据 董 事 会 的 授 权 ，我 们 受 托 于 公 司 2008 年 7 月 日 至 2008年 9 月 日 对 公 司 期 间 自 2005 年 1 月 至 2007 年 12 月 的 财 务会 计 报 表 及 相 关 资 料 进 行 了 审 计 。按 照 要 求 提 供 完 整 、真 实 的 审 计 相 关 资 料 。（1）提 供 的 资 料 是 完整 的 ，如 有 不 完 整 情 况 ，将 要 求 公 司 将 进 行 书 面 陈 述 。（2）提 供的 资 料 是 真 实 的 。我 们
2、的 责 任 是 在 实 施 审 计 工 作 的 基 础 上 对 以 上 财 务 报 表 及 相关 资 料 发 表 审 计 意 见 。审 计 工 作 涉 及 实 施 审 计 程 序 ，以 获 取 有 关 财务 报 表 金 额 和 披 露 的 审 计 证 据 。对 由 于 舞 弊 或 错 误 导 致 的 财 务 报表 重 大 错 报 风 险 的 评 估 。在 进 行 风 险 评 估 时 ，我 们 考 虑 与 财 务 报 表编 制 相 关 的 内 部 控 制 ，以 设 计 恰 当 的 审 计 程 序 ，调 查 核 实 企 业 重 大经 营 活 动 和 经 营 决 策 ，对 审 计 中 发 现 的 重
3、 要 事 项 进 行 的 延 伸 审 计 。审 计 工 作 还 包 括 评 价 管 理 层 选 用 会 计 政 策 的 恰 当 性 和 作 出 会 计 估计 的 合 理 性 ，以 及 评 价 财 务 报 表 的 总 体 列 报 。我 们 相 信 ，我 们 获 取 的 审 计 证 据 是 充 分 、适 当 的 ，为 发 表 审 计意 见 提 供 了 基 础 。在 审 计 期 间 ，集 团 总 公 司 和 所 属 被 审 计 企 业 还 指 定 专 人 负责 审 计 工 作 联 系 ，并 按 规 定 程 序 和 时 间 在 集 团 总 公 司 内 向 所 属企 业 职 工 公 告 本 次 审 计
4、，确 保 本 次 审 计 工 作 顺 利 完 成 。现 将 具 体 审计 情 况 报 告 如 下 ：一 、基 本 情 况（一 ）被 审 计 企 业 基 本 情 况集 团 总 公 司 成 立 于 19年 月 ，是 在 基 础 上 组 建 的 制企 业 ，以 为 主 业 的 企 业 集 团 。集 团 总 公 司 注 册 资 本 为 万 元 。集 团 总 公 司 注 册 地 址 ：。法 定 代 表 人 ：。经 营 范 围 ：。集 团 总 公 司 总 部 机 构 下 设 部 等 个 职 能 部 门 ，共 拥 有 家 全 资 或 控 股 子 企 业 ，其 中 公 司 为 上 市 公 司 。截 止 200
5、年 末 ，某集 团 共 拥 有 职 工 人 ，其 中 ：在 岗 职 工 人 ，离 退 休 人 。（二 ）被 审 计 企 业 负 责 人 基 本 情 况本 次 被 审 计 企 业 负 责 人 于 年 月 被 任 命 为 集 团 总 公 司原 总 经 理 （董 事 长 ），年 月 被 任 命 为 集 团 总 公 司 党 委 书 记 ，于 200年 月 离 任 ，任 期 近 年 。同 志 任 职 期 间 除 负 责 集 团 全 面 管 理 工 作 外 ，还 主 管 集 团 总公 司 总 部 部 、部 、部 工 作 。二 年 国 资 委 任 命 新 的 领 导 班子 后 ，同 志 作 为 集 团 总
6、公 司 董 事 长 ，党 委 书 记 、法 人 代 表 ，主 要有 以 下 职 责 ：主 持 董 事 会 工 作 ，主 持 党 委 工 作 。指 导 、帮 助 、监 督 经理 班 子 ，完 成 董 事 会 决 议 。担 任 董 事 会 战 略 委 员 会 、提 名 委 员 会 主任 。并 同 时 分 管 集 团 总 公 司 总 部 部 。二 、审 计 实 施 情 况（一 ）审 计 范 围 的 实 施根 据 公 司 批 复 的 审 计 方 案 ，按 照 重 要 性 原 则 ，我 们 将 被 审 计 企业 总 部 及 其 重 要 子 企 业 纳 入 审 计 工 作 范 围 ，其 他 子 企 业 视
7、 不 同 情况 决 定 是 否 纳 入 审 计 工 作 范 围 。基 本 保 证 了 审 计 户 数 不 少 于 50%，审 计 资 产 量 不 少 于 被 审 计 企 业 资 产 总 额 的 70%。其 中 ，共 审 计 了 二级 单 位 户 （占 总 户 数 %）、审 计 资 产 量 万 元 （占 资 产 汇 总 量%）；三 级 单 位 户 （占 总 户 数 %）、审 计 资 产 量 万 元 （占 资 产汇 总 量 %）。审 计 对 象 突 出 对 重 点 地 区 、重 点 业 务 、重 点 经 营 环 节 进 行 审 计 ，具 体 包 括 ：资 产 或 效 益 占 有 重 要 位 置 的
8、 子 企 业 或 由 企 业 负 责 人 兼职 的 子 企 业 户 ，任 期 内 发 生 合 并 、分 立 、重 组 、改 制 等 产 权 变 动的 子 企 业 户 ，任 期 内 关 停 并 转 或 出 现 经 营 亏 损 、资 不 抵 债 、债 务危 机 等 财 务 状 况 异 常 的 子 企 业 户 ，任 期 内 新 成 立 、收 购 的 子 企业 、特 殊 业 务 的 子 企 业 户 。（二 ）审 计 人 员 组 成 及 审 计 分 工 实 施我 们 组 成 了 以 主 任 会 计 师 为 财 务 审 计 组 长 、名 副 主 任 会 计 师为 总 复 核 人 、名 部 门 经 理 为
9、现 场 项 目 负 责 人 ，共 包 括 名 注 册 会计 师 、名 审 计 助 理 人 员 的 财 务 审 计 组 。在 审 计 实 施 阶 段 ，本 着 控制 时 间 、突 出 重 点 、区 域 结 合 、范 围 交 叉 、问 题 层 汇 、节 约 费 用 的 原则 ，将 名 审 计 人 员 分 为 个 财 务 审 计 小 组 进 行 现 场 审 计 工 作 。在 完 成 现 场 审 计 后 进 入 报 告 阶 段 ，保 留 现 场 负 责 人 、财 务 审 计 小 组组 长 及 部 分 审 计 助 理 人 ，整 理 审 计 证 据 、汇 总 审 计 发 现 问 题 、落实 违 规 依 据
10、 ，按 时 完 成 了 财 务 审 计 报 告 阶 段 工 作 。三 、被 审 计 企 业 基 本 财 务 状 况（一 ）审 计 前 后 企 业 基 本 财 务 数 据 的 变 化 及 原 因1、资 产 负 债 简 表 单位：万元资产总额 负债总额 所有者权益项目日 期 审计前 审计后 审计前 审计后 审计前 审计后200年 12 月 31 日200年 12 月 31 日200年 12 月 31 日（1）资产情况 流动资产 固定资产 其他资产 项目日 期 审计前 审计后 审计前 审计后 审计前 审计后200年 12 月 31 日200年 12 月 31 日200年 12 月 31 日变 化 情
11、 况 及 主 要 原 因 ：200年 （三 年 分 别 说 明 ）审 计 后 比 审 计 前 资 产 总 额 减 少 万 元 ，其 中 流 动 资 产 减 少 万 元 ，固 定 资 产 减 少 万 元 ，长 期 投 资 减 少万 元 ，无 形 资 产 及 其 他 长 期 资 产 减 少 万 元 。流 动 资 产 减 少 中 ，应 收 款 项 减 少 万 元 ，存 货 减 少 万 元 等 等 。上 述 变 化 ，除 长 期 投资 调 减 万 元 为 不 良 资 产 调 整 外 ，其 余 全 部 为 执 行 企 业 会 计 制 度 对 清 产 核 资 结 果 进 行 的 追 溯 调 整 。（2）负
12、 债 情 况 流动负债 长期负债 其他负债 项 目日 期 审计前 审计后 审计前 审计后 审计前 审计后200年 12 月 31 日200年 12 月 31 日200年 12 月 31 日变 化 情 况 及 原 因 ：200年 负 债 总 额 增 加 万 元 ，其 中 ：应 交 税 金 增 加 万 元 、应付 福 利 费 增 加 万 元 、应 付 股 利 减 少 万 元 、其 他 应 付 款 增 加 万 元 等 等 。（3）所 有 者 权 益 情 况资本公积 盈余公积 未分配利润 项 目日 期 审计前 审计后 审计前 审计后 审计前 审计后200年 12 月 31 日200年 12 月 31
13、日200年 12 月 31 日变 化 情 况 及 原 因 ：200年 未 分 配 利 润 减 少 万 元 ，为 清 产 核 资 追 溯 调 整 减 少 万 元 ，补 提 长 期 投 资 减 值 准 备 减 少 万 元 ；资 本 公 积 减 少 万 元 ，主 要 为 调 入 实 收 资 本 。2、损 益 类 情 况 主营业务收入 利润总额 净利润项目 日 期 审计前 审计后 审计前 审计后 审计前 审计后200年200年200年任期合计以 上 资 产 负 债 及 损 益 调 整 具 体 明 细 见 附 件 ：主 要 审 计 事 项 调 整表 及 说 明 。（二 ）审 计 后 任 期 内 各 年
14、度 财 务 状 况200年 至 200年 期 间 集 团 总 公 司 资 产 、负 债 及 所 有 者 权 益 的项 目 和 结 构 都 发 生 了 很 大 变 化 ，财 务 状 况 前 后 对 比 明 显 好 转 （恶 化 ）。集 团 总 公 司 200年 月 日 （审 计 期 初 ）资 产 总 额 万 元 ，负 债 总额 万 元 ，所 有 者 权 益 万 元 ；200年 12 月 31 日 （审 计 期 末 ）资产 总 额 万 元 ，负 债 总 额 万 元 ，所 有 者 权 益 万 元 。此 期 间 资 产增 加 万 元 ，增 幅 为 %，负 债 增 加 万 元 ，增 幅 %，所 有 者
15、权 益增 加 万 元 ，增 幅 为 %。主 要 变 化 原 因 是 等 。财 务 状 况 简 表日期 资产 负债 所有者权益200年 12 月 31 日200年 12 月 31 日200年 12 月 31 日1、资 产资 产 的 变 化 主 要 是 ：流 动 资 产 增 加 万 元 ，增 幅 %，其 中 货 币资 金 增 加 万 元 ，应 收 款 项 增 加 万 元 ，存 货 增 加 万 元 ；长 期 投资 增 加 万 元 ，固 定 资 产 净 值 增 加 万 元 ，在 建 工 程 增 加 万 元等 。2、负 债负 债 变 化 主 要 是 ：短 期 借 款 增 加 万 元 ，应 付 账 款 增
16、 加 万 元 ，应 付 账 款 增 加 万 元 ，其 他 应 付 款 增 加 万 元 ，长 期 借 款 增 加 万 元 ，其 他 长 期 负 债 增 加 万 元 等 。负债分类增减情况简表项目 200.12.31 200.12.31 增减额 增减比例流动负债长期负债负债总额3、所 有 者 权 益所 有 者 权 益 的 主 要 变 化 是 ：实 收 资 本 增 加 万 元 ，主 要 是 。资 本 公 积 增 加 万 元 ，主 要 是 。盈 余 公 积 减 少 万 元 ，主 要 是 。未 分 配 利 润 增 加 万 元 ，由 形 成 。所有者权益分类增减情况简表项目 200.12.31 200.1
17、2.31 增减额 增减比例实收资本资本公积盈余公积未确认投资损失未分配利润所有者权益合计从 以 上 数 据 可 以 看 出 ，在 200年 1 月 200年 12 月 同 志担 任 董 事 长 期 间 ，集 团 总 公 司 的 财 务 状 况 发 生 了 很 大 变 化 ，在 资 产总 额 、负 债 总 额 和 所 有 者 权 益 方 面 均 有 体 现 ，所 有 者 权 益 增 幅 达 到%，国 有 资 本 保 值 增 值 结 果 明 显 。（三 ）审 计 期 间 内 各 年 经 营 成 果200年 200年 期 间 集 团 总 公 司 累 计 实 现 主 营 业 务 收 入 万元 、主 营
18、 业 务 成 本 万 元 、产 品 销 售 税 金 及 附 加 万 元 、其 他 业 务利 润 万 元 、营 业 费 用 万 元 、管 理 费 用 万 元 、财 务 费 用 万元 （基 本 为 借 款 利 息 ）、利 润 总 额 万 元 ，企 业 所 得 税 万 元 ，净 利润 万 元 。根 据 国 资 委 规 定 口 径 计 算 ，该 期 间 企 业 累 计 实 际 业 绩利 润 万 元 。各年经营情况简表年度 主营业务收入 主营业务利润 营业利润 利润总额 净利润200年200年200年合计注1、资 产 质 量 变 动 状 况不良资产比率200年 200年 200年注 1：不 良 资 产
19、比 率 =（期 末 不 良 资 产 期 末 资 产 总 额 ）100%，不 良 资 产 是 指 预 期 不 能 给 企 业 带 来 经 济 利 益 的 资 产 和 企 业 尚 未 处理 的 资 产 净 损 失 和 潜 亏 （资 金 ）挂 账 , 以 及 按 财 务 会 计 制 度 规 定 各类 有 问 题 资 产 预 计 损 失 金 额 。注 2：该 指 标 是 按 效 绩 评 价 口 径 分 析 还 原 填 报 ，非 按 财 务 指 标直 接 计 算 。经营能力指标表(次)项目 200年 200年 200年应收账款周转率存货周转率流动资产周转率总资产周转率偿债能力指标表项目 200年 200
20、年 200年资产负债率流动比率速动比率通 过 指 标 对 比 ，集 团 总 公 司 资 产 质 量 逐 年 提 高 、资 产 结 构 更 加稳 健 ，但 流 动 比 率 、速 度 比 率 指 标 反 映 短 期 偿 债 能 力 较 低 。历年财务效益指标表项目 200年 200年 200年净资产收益率利润增长率盈余现金保障倍数该 期 间 ，集 团 总 公 司 资 产 质 量 状 况 良 好 ，资 产 盈 利 能 力 和 资 本保 值 增 值 情 况 。200年 利 润 增 率 长 大 幅 度 提 高 ，主 要 是 。四 、审 计 中 发 现 的 主 要 问 题 （结合企业的实际情况和审计情况，
21、较好地进行分类陈述。 ）我 们 根 据 批 复 的 审 计 方 案 ，在 进 行 审 前 调 查 的 基 础 上 ，通 过 适当 利 用 其 他 审 计 成 果 （内 部 审 计 报 告 、外 部 审 计 报 告 等 ），围 绕 同 志 任 职 期 间 企 业 财 务 收 支 状 况 真 实 性 、资 产 质 量 、经 营 成 果 、企业 重 大 经 营 活 动 和 经 营 决 策 、经 营 合 法 合 规 性 五 个 方 面 进 行 审 计 。审 计 发 现 ，3 年 来 集 团 总 公 司 通 过 加 强 财 务 管 理 和 全 面 预 算 控 制 ，推 进 所 属 企 业 重 组 、改
22、制 ，规 范 、完 善 内 控 体 系 ，加 快 产 业 整 合 重组 ，调 整 经 营 结 构 ，使 集 团 总 公 司 资 产 质 量 逐 步 提 高 ，财 务 状 况 进一 步 改 善 ，销 售 收 入 增 幅 大 ，综 合 竞 争 力 显 著 提 高 。但 根 据 审 计 情况 看 ，有 的 被 审 计 企 业 在 会 计 核 算 、经 营 管 理 、企 业 重 组 改 制 、财务 管 理 等 方 面 仍 存 在 违 规 事 项 ，在 对 会 计 核 算 事 项 根 据 其 重 要 性已 做 审 计 调 整 后 ，存 在 主 要 问 题 如 下 ：（一 ）会 计 信 息 方 面公 司 年 月 在 未 与 客 户 签 订 销 售 合 同 、产 品 也 未 办 理 出库 手 续 的 情 况 下 ，确 认 产 品 销 售 收 入 万 元 ，同 时 结 转 产 品 销 售成 本 万 元 。上 述 事 项 不 符 合 ：企 业 会 计 制 度 ，企 业 应 当 在 发 出 商 品 、提供 劳 务 ，同 时 收 讫 价 款 或 者 取 得 索 取 价 款 的 凭 据 时 ，确 认 产 品 销 售收 入 实 现 。（需要详细说明问题所违反的规定。 ）（二 ）重 大 经 营 决 策 方 面
