1、7.14 质量保障措施建立健全内部管理制度是确保审计质量的重要环节。会计师事务所有限公司建立了完备的质量控制体系，现叙述如下：7.14.1 制度建设基本情况会计师事务所有限公司系经北京市财政局批准，在北京市工商局注册的具备独立执业资格的会计师事务所。2009 年，北京市注册会计师协会对其管辖的会计事务所会计规范工作检查评比中，会计师事务所成绩名列第一，得到了北京市注册会计师协会领导的充分肯定和一致好评，中国会计报、香港凤凰网做了经典报道。北京注册会计师协会授予我所“会计基础工作规范单位”荣誉称号。2012 年 9 月，在北京注册会计师协会组织的对北京市 120 家会计师事务所执业质量检查中，成
2、绩优秀，是北京注册会计师协会当年度所查事务所中，内部控制制度最完备的一家事务所， 会计师事务所有限公司内控制度管理手册作为范本，被北京注册会计师协会所高度认可。事务所质量控制体系建设概况：根据中国注册会计师协会质量控制准则第 5101 号会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制 、 会计师事务所内部治理指南 、 会计师事务所分所管理暂行办法 、 中国注册会计师职业道德守则规定、北京市财政局、北京市注册会计师协会等部门的有关规定，结合我所实际，以人力资源为资本，建立完善了人才招聘、培训制度、员工业绩评价、人员素质考评、专业胜任能力综合评价、人员晋升、薪酬制度等一
3、系列人力资源政策。以质量管理为核心，以质量管理为主线，建立并完善了一套行之有效的以质量为导向的风险评价、承接业务、考核人员专业性胜任能力、评价人员职业道德水准、委派人员、督导执业、底稿复核、出具报告、业绩评价、业务标准化建设、信息系统建设等全方位的内控制度。以诚信建设为目标，对本所合伙人机制、公司组织管理制度进行了进一步梳理，补充和完善。对财务管理、档案管理、行政事务管理的一系列管理制度，进行了全面、系统的修订，注重以质量为导向的内部文化培育、人才的引进与培养。特别强调了风险控制全员参与，全方位覆盖，全流程控制，力求源头消灭，防患未然。做到了全方位，网格化，无缝隙管理。（1）质量控制环境：本事
4、务所 2008 年，与中央财经大学冯春安教授一道探讨，研究并制定了会计师事务所有限公司发展规划（2009-2014） ，深入探讨了会计师网事务所面临的国际和国内有利与不利环境。确立了以创新为重点、信息化、专业化、多元化、品牌化发展的发展思路。建立了会计师事务所有限公司网站，全面梳理了我国建国以来尤其是改革开发以来出台的财经法规，建立了在本行业可以说是最完整、最系统、最准确的法规信息库，为行业发展做出了自己积极的社会贡献。本所致力于以质量为导向的“会计天地织锦绣，永做中华孺子牛”公司文化的培育，强化各级管理层及其执业人员，牢固树立质量至上，质量是公司生命的意识，恪守“内绣于中，锦上添华”的质量理
5、念，大力促进“品质、责任、严谨、正直、创新、热忱、卓越、共赢”的公司核心价值的公司文化建设。财务管理方面，严格按照协会会计工作的要求，强化规范管理。2009 年度，北京注册会计师协会授予会计检查工作规范单位。（2）合伙人机制：根据中国注册会计师协会、北京市财政局、北京市注册会计师协会的相关规定，建立并不断完善了会计师事务所有限公司章程 、 会计师事务所有限公司出资人协议书 、 会计师事务所有限公司组织管理制度 、 会计师事务所有限公司绩效考核制度 、 会计师事务所有限公司内部分配意见等相关内控制度。以会计师事务所有限公司章程为核心，对公司治理、人事劳动、公司财务、行政事务、业务质量与风险控制等
6、五大类 67 个内控文件，进行补充完善。对合伙人委派、合伙人管理职责的分工、合伙人的考评、合伙人的薪酬、新合伙人的晋升、对合伙人违规行为的处罚等，进行了相应规定。确立了股东会、董事会、主任会计师三级决策机制，公司监事和公司职工监督的完善的内部决策和管理制度体系。（3）人力资源：为确保拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员，本所制定并不断完善人才招聘、培训制度、员工业绩评价、人员素质考评、专业胜任能力综合评价、人员晋升、薪酬制度、人事档案、社会责任等一系列人力资源相关的制度 5 大类 23 项管理制度。具体内容：人力资源部门在了解各部门对人力资源需求的基础上，根据本所发展及
7、业务量的实际需要，制定招聘计划，面向社会进行公开招聘。本所以品德、学识、能力、经验、体格及其他适合工作所需条件为标准，选择正直的、通过发展能够具备执行业务所需的必要素质和专业胜任能力的人员。招聘时，人力资源部门对应聘资料进行收集、分类，按照所需岗位的职位描述做初步筛选，筛选合格的应聘人员按本所规定时间参加本所组织的笔试、面试。对应聘高级经理职务以下者应分级别进行笔试，测试内容可分为专业知识和综合能力两部分内容。通过测试，对应聘者的专业技能和基础素质进行初步评价。对初步评价较好者进行面试，面试由人力资源部(或主管人员)负责组织，业务经理、业务负责人共同参与，通过提问等方式与应聘者进行沟通与交流，
8、从而对应聘者综合潜质进行评价。通过业务负责人面试合格者，报送人力资源负责人批准后方能正式录用。根据对被录用人员的专业技能、服务意识、个人品质、项目管理经验等确定其级别。为了有效地调动员工的工作积极性，完善责权利相结合的激励机制，本着责任与报酬相配比，风险与补偿相对应，激励与考核相结合，奖惩与业绩相挂钩的原则，制定并不断完善本所相关的薪酬管理制度。培训部门应根据各级业务人员继续教育的要求制定员工培训计划，定期举办各级业务人员培训班，及时提供最新的与执业相关的法律法规信息，为业务人员保持和提高必要的素质和专业胜任能力创造条件。（4）业务标准和程序的制定：公司专业标准化是公司科学管理的基础。为了加强
9、本所业务标准化工作，根据国家法律法规及有关规定，制定了事务所业务标准管理办法。（5）业务执行：在业务执行方面，根据修订后的会计师事务所有限公司质量控制制度 ，以合理保证按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，使本所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。项目风险及质量管理控制贯穿于项目执行过程中，本所对项目组各层次审计人员进行审计全过程指导、监督，本所应制定项目组内部复核制度，执行三级复核：建立了咨询制度，项目组人员对于在业务执行中遇到的疑难问题或者争议事项，如重大的技术、职业道德及其他事项等，考虑以适当方式和渠道进行咨询，避免随意处理或回避。建立了争议处理制度，当项目组出现意
10、见分歧时，应由项目负责人提议，召开由项目负责人、项目质量控制复核人、技术与风险管理主管人员出席的会议，及时沟通分歧事项，通过充分的讨论或适当的咨询解决意见分歧。在意见分歧得到解决之前，项目负责人不能出具业务报告。建立了本所业务档案管理以及归档的规定。业务档案应在业务报告日后六十天内归档。项目负责人指定专人将业务工作过程中形成的文件材料、纸版和电子版工作底稿，按照业务档案目录顺序进行收集、分类、整理，形成业务档案。规定了业务档案包括的具体内容。对档案的期限，索引编号、分类、装订、修改、保管、保密要求等全方位进行了规定。规定了业务报告签发签发流程，制定了公章使用与管理制度，规定了印章的种类，使用范
11、围，监印规定、保管制度。特别规定了注册会计师执业章，由注册会计师本人保管、本人亲自用印。（6）监控：本所通过建立务所与监控相关的制度，持续考虑和评价质量控制政策和程序，并对质量控制政策和程序的遵守情况进行监控，以合理保证这些政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。监管部应根据本所对质量控制制度的监控情况及法律法规、职业道德规范和业务准则的最新变化，及时修订质量控制政策和程序。监管部负责本所业务质量的日常监管工作。技术与风险管理委员会每年应抽调具备适当专业胜任能力和经验的人员，组成业务质量控制检查组，对本所质量控制制度设计的适当性和运行的有效性进行评价，并对业务执行情况进行检查。人力资源部门负
12、责处理本所收到的投诉和指控。（7）信息系统：本所制定了建立包括会计信息、治理信息等在内的信息沟通与披露制度，向各利益相关者有效沟通和披露相关信息。在公司信息化建设方面：制定了会计师事务所有限公司网站管理制度 、 计算机维护管理制度计算机及网络设备管理制度 、计算机网络管理制度 、 信息系统访问安全管理制度 、 电子邮件使用管理制度 、 声像资料管理制度等管理制度，委托北京市最知名的专业制作网站的公司易斯腾网络开发公司，制作了会计师事务所有限公司网站，收录了我国建国以来尤其是改革开发以来出台的财经法规，建立了在本行业可以说是最完整、最系统、最准确的法规信息库，实现了全天候不间断服务，为行业发展做
13、出了自己积极的贡献，为下一步转型为锦绣中华财经咨询网实现网络化、信息化、会员制服务，打下了坚实的基础。（8）职业道德职业道德是业务质量控制的基础，本所及其人员应当严格遵守中国注册会计师职业道德守则的各项规定，恪守诚信、客观、独立、不偏不倚的原则，执行审计、审阅业务以及其他鉴证业务，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。根据北京财政局、北京市物价局和北京市注册会计师协会规定，制定了会计师事务所有限公司收费标准 ，规范了收费行为，杜绝了不正当竞争行为的发生。（9）其他需要说明的问题：按照新颁布审计准则的要求对公司原有的质量控制制度进行了全面修订，工作底稿的编制模版全面适应了风
14、险导向审计理念的要求，制定了会计师事务所工作底稿质量考核标准和计分依据，做到了重要审计证据的获取充分适当；审计结论的形成合理有据；审计报告适当。7.14.2 公司内部管理制度清单序号 制度名称 制定时间一 公司内部治理部分 2004.8.231 会计师事务所有限公司出资人协议2会计师事务所有限公司章程3 会计师事务所有限公司发展规划4 会计师事务所有限公司组织管理制度二 人事劳动组织管理部分2008.12.11 招聘管理制度 员工招聘管理制度 人员选聘测试制度 面试制度2 培训管理制度 新员工培训指导制度 在职员工培训制度 管理人员培训制度 员工职业生涯管理制度3考勤管理制度 公司员工考勤管理
15、制度加班管理制度 员工请假管理办法 公司值班管理制度 员工打卡考勤制度实施办法4人事变动管理制度 人员晋升管理制度 辞退与辞职管理制度 员工退休管理规定 员工离职管理制度5 绩效考核管理制度 绩效考核方案 绩效考核管理制度6 劳动合同范本 固定期限的劳动合同范本非全日制人员使用的劳动合同范本以完成一定工作任务的劳动合同范本 劳务派遣的劳动合同范本7人事档案管理制度 人事档案管理制度三 公司财务管理部分2008.12.11 内部财务管理制度2 内部会计核算制度3 货币资金授权审批制度4现金管理控制制度5 银行存款控制制度6 预、决算管理规定7 会计工作稽核办法8 票据管理规范9 会计人员岗位责任
16、制10 会计信息化综合管理制度11会计信息化岗位责任制度12会计基础工作规范13 会计师工作规范考核标准14会计师事务所有限公司收费标准暂行办法的通知四 行政事务管理部分 2008.12.11 办公区管理制度2 前台接待管理制度3 前台接待礼仪管理制度4公文管理制度5 办公用品管理制度6 办公设备管理7 印章管理办法8 卫生管理制度9 保险库管理制度10 公司保密管理制度11 消防安全管理制度12 安全保卫管理制度13 驾驶员管理制度14 车辆管理制度15 公司图书管理制度16 内部刊物管理制度17 公司公关事务管理制度18公司会议管理制度19 公司业务招待管理办法20公司差旅费管理制度21 礼仪管理制度22 电话接待服务制度23 合同管理制度24 合同授权审批制度25 合同会审制度26 合同专用章管理制度27 合同违约及纠纷处理制度28档案管理制度五 公司信息化管理部分 2008.12.11 公司网站建设方案
