1、1毕业论文（设计）开题报告工商管理民生审计促进和完善政府治理研究一、立论依据1研究意义、预期目标研究意义民生审计（CITIZENFOCUSEDAUDITING）自被提出以来，因其具有维护民众合法权益、促进资源优化配置、促进审计工作创新、促进政府体制改革的作用而被提到重要议事日程，本文以宁波市为切入点，探讨一种新的政府审计模式，通过分析民生审计与政府治理的关系，有利于更加科学、合理地将民生审计应用到政府治理中，推动服务型政府建设，从而构建社会主义意和谐社会，这对于宁波市政府体制改革具有重要的现实意义。通过发展和完善民生审计模式，克服其存在的局限，建立适应政府机制发展的审计模式，有利于民生审计在政
2、府治理中的应用和推广，对我国政府体制改革具有重大的深远意义。预期目标1通过研究民生审计与政府治理的关系，寻找民生审计促进和完善政府治理的路径。2如何将民生审计更加科学、合理地运用到宁波市的政府治理中，并进行详细的实证研究3通过分析民生审计存在的缺陷，对宁波市政府治理进行一些更深入地探索，得出最终的结论，并提出相应的对策及建议，为我国其他城市和地区提供经验和借鉴。本文主要对民生审计的基础理论进行了全面分析和阐述；然后通过实证研究证明民生审计的确有利于促进和完善政府治理；最后结合宁波市的实际情况，提出相应的对策及建议，并为国内其他城市和地区的政府治理实际工作提供经验和借鉴。2国内外研究现状1民生审
3、计与政府治理的关系吴学民2010认为民生审计是由政府审计机关按照一定的标准及程序组织实施的，对民生经济活动进行独立监督、评价和鉴证的一种活动，从而促使政府增强公共服务意识和提高公共服务能力的国家治理工具，具有政治服从性、范围广泛性、内容复杂性、效益多重性等特点。曲丽涛2008研究认为2政府治理是指政府权力机关树立为公民服务和“人民做主”的理念，承担公共服务的职责。目前，虽然国内外学者对民生审计及其作用的研究较浅或者这种新理念尚未被明确提出，但是他们通过对绩效审计和经济责任审计来反映民生审计。11国外研究CHRISTOPHERPOLLITT1997论述了绩效审计和公共管理改革，认为随着绩效审计的
4、发展，旧的政治民主问题得到改革，从而有利于完善公共管理；FUNKHOUSER2000认为成功的绩效审计能够影响政府资源配置和决策，作为政治行为更够产生政治后果；PERCY（2001）提出了“最佳价值”（BESTVALUE）审计框架。他认为在“最佳价值”审计中，绩效审计可以发现治理结构和管理制度中的弱点，从而促进和完善政府治理；POLLITT（2003）在对欧洲五国政府绩效审计开展状况进行调查后，认为政府审计作为管理顾问，帮助公共组织自我改进；JEREMYLONSDALE2007论述了以公民为导向的绩效审计，认为绩效审计能够帮助国家揭露和抵制腐败，从而在政府治理中发挥着重要作用；JENNYHMA
5、NPERSSON2007研究了以公民为导向的观点，认为以公民为导向的绩效审计有助于促进公共管理更加有效率。12国内研究1郎正清2006深入分析了我国政府改革目标及经济责任审计在促进政府治理中的五个方面作用，指出经济责任审计有利于加强政府控制能力建设，促进政府责任的法制化，政府有效执行能力，政府行政透明化，及促进政府部门廉洁高效，从而促进政府治理，加快我国的政府体制改革；林图2008深入分析了民生审计在推进政府体制改革方面的作用，认为民生审计有利于推进政府体制改革，打造公共服务型政府,从而加快行政管理体制改革。2秦荣生2007论述了政府治理的基本原理及政府审计监督与政府治理机制的关系，认为现代政
6、府审计监督不仅是政府治理机制形成的基础,而且可以促进政府治理机制的完善，完善政府治理机制是政府审计工作的目标和任务；而刘彩虹2010论述了我国政府治理的取向及政府治理机制转变对政府审计的影响，认为政府审计与政府治理机制密不可分，有什么样的政府治理机制必须有相应的政府审计与之相适应,政府治理机制变化到一定程度,必然要引起政府审计的变革。3陈波2007解读了我国绩效审计发展的新视角，认为绩效审计的发展动力来自于基础性政府治理机制的完善，绩效审计又反作用于政府治理；周亚荣2010在对政府治理视角下的中国政府绩效审计进行了研究，认为政府3治理与政府审计相互联系相互作用，政府治理对政府审计有促进作用的同
7、时，政府审计对政府治理也存在着积极的作用。众多学者认为，民生审计是政府审计的新模式，是政府治理结构的关键组成部分和重要基石，是作为国家经济社会运行的“免疫系统”的国家审计机关，树立”以民为本，为民服务，对民负责的理念”，对民生、民享、民用项目进行评价和监督，从而促进政府职能转变，优化政府结构，提高政府办事效率，完善政府治理机制，进而在政府治理中更好地发挥预防、揭露和抵制作用，成为政府治理的有力工具。2民生审计促进和完善政府治理的路径民生审计是政府审计的本质和新的表现形式，因此我们可以通过总结国内外学者对绩效审计的实践状况及理论研究来探讨来探讨民生审计促进和完善政府治理的路径。21国外研究HEP
8、WORTH1995认为，在公共组织和政府部门中，通过政府绩效审计来对公共服务的经济性、效率性和效果性做出判断；GLYNN和MURPHY1996指出，绩效审计通过提供信息来评价现行政策的经济性、效率性、和效果性，从而改进公共资源的运用；BOENASUKOWSKA2007认为，以公民为导向的绩效审计通过审查经济、效率、成本效益和和政府活动的环境影响，以及审查问责关系，评估公民意见和政府制定的社会政策目标来发现政府治理中存在的问题，从而促进政府治理。22国内研究张萍2005论述了我国财政资金绩效审计的现实选择，指出审计人员围绕财政资金的分配、使用,运用审阅、核对、实地观察、监盘、计算和效益分析法审查
9、其分配原则、运用领域、使用情况等,着重检查财政资金配置与使用的经济性，审查财政资金风险预警系统的建立及运行状况和财政资金制度的有效性，着重检查财政资金管理的效率性；乔耀章2007认为国家审计机关通过对国务院各部门和各级地方政府及其各部门的财政收支审计，对国有银行、国家金融机构和企业事业单位的财务收支审计，及时揭露和处理违法乱纪行为，抑制市场经济中的某些紊乱现象，维护经济秩序，提高经济运行绩效，从而加强廉政建设；王璨2011论述了政府绩效审计现状与发展对策，认为政府绩效审计通过对政府管理金和使用财政资金以及公共资源情况进行综合分析评价，找出问题，分析原因，提出建议，可以提高财政资金和公共资源配置
10、、使用的经济性、效率性和效果性，推动建立健全绩效管理制度，提高公4共资源的管理水平和使用效益；阮滢2011浅析了党政领导干部问责与经济责任审计关系，指出经济责任审计作为政府治理的重要工具是一种专门化检查制度，其利用专业化手段和技术通过对领导干部经济责任履行情况进行定期检查，责任量化，促使责任监督制度化、日常化，强化领导干部责任履行意识，有利于领导干部问责规定由追究有过向无为的转变；王鸿2011论述了审计在宏观调控中的基本职责，指出国家审计机关在财政审计方面应加大绩效审计力度，通过审查财政财政资金的流向、使用是否到位来评价公共领域的支出是否取的了应有的社会效益。综上所述，可见到目前为止，国内外审
11、计学术界尚缺乏对民生审计相关理论的研究，虽然他们从多个侧面对绩效审计进行了研究，且范围广泛，但这些研究缺乏对绩效审计实务的探讨，尤其是针对我国目前主要政府审计类型的民生审计重点研究并不多见，而民生审计的内容较广泛，对政府治理的作用研究尚缺乏或不够深入，正因为如此，对于对于民生审计促进和完善政府治理的研究需要不断地去探索。3民生审计促进和完善政府治理对策孙平2006深入研究了我国政府绩效审计问题，指出通过建立立法型审计模式；制定绩效审计相关法规和工作规范；强化执行责任追究制度；推行审计结果公告制度来促进政府治理；周勇2008研究了我国绩效审计问题，认为通过完善绩效审计法律法规；推动国家财政预算管
12、理体制改革；整合资源，合理分工，将绩效审计导入财务审计，实现两者的有机结合来完善政府治理；宁森2009探讨了我国绩效审计对策认为可以通过建立健全绩效审计的法规体系；明确绩效审计法律权限；加强跟踪审计；建立责任追究制度；推进政府绩效预算管理体制改革来完善政府治理；张年德2010认为一要转变民生审计观念，从以监督为重点向监督与服务并重转变，从“收支并重”向“以支出审计为主”转变；二要建立适用、公开、高效的民生审计管理机制；三要改进民生审计方式方法，建立一套开放的审计机制；卜美文2010研究了科学发展观构建我国政府绩效审计发展模式，认为完善政府治理可以通过加快政府审计管理模式向立法型转变；深化政府体
13、制改革；实现审计制度与问责制度的对接；创新以风险为导向的预警审计；建立经济效益和社会效益评价指标体系来实现。因此，我们可以看出，现代政府审计是民主和法制的工具，民生审计的“民生性”决定了政府审计必须践行“民生审计”观，树立以民为本，为民服务，对民负责的理念，因此在政府治理和构建和谐社会过程中，需要有效地发挥民5生审计的免疫系统功能，从而促进和完善政府治理。3参考文献1吴学民审计促进民生保障改善和发展的途径与方法J审计月刊,2010102曲丽涛公民社会的兴起与政府治理模式的转变D济宁曲阜师范大学,20083CHRISTOPHERPOLLITTPERFORMANCEAUDITANDPUBLICMA
14、NAGEMENTREFORMDVERMONTUNVERSITYOFVERMONT,19974MARKFUNKHOUSERTHESPREADOFPERFORMANCEAUDITINGAMONGAMERICCITIESMKANSASCITYDISSERTATIONINPUBLICAFFAIRSANADMINISTRATION,20005PERCYTHEBESTVALUEAGENDAFORAUDITINGJFINANCIALACCOUNTABILITYMANAGEMENT,2001046CHRISTOPHERPOLLITTPERFORMANCEAUDITINWESTERNEUROPETRENDSAN
15、DCHOICESJCRITICALPERSPECTIVESONACCOUNTING,2003147JEREMYLONSDALEUNDERTAKINGCITIZENFOCUSEDAUDITPROBLEMSANDPRACTICESCWORKINGPAPER,20078JENNYHMANPERSSONINSEARCHOFACITIZENORIENTEDPERSPECTIVECCONFERENCEPAPER,20079郎正清经济责任审计在促进政府治理中的作用J南京财经大学学报,20060610林图民生审计的特征与作用研究J审计月刊,20080811秦荣生深化政府审计监督完善政府治理机制J审计研究,20
16、07（01）12刘彩虹我国政府治理机制与政府审计变革J会计与审计,2010（08）13陈波政府治理、绩效管理与绩效审计C会议论文,200714周亚荣政府治理视角下的中国政府绩效审计研究M武汉武汉大学出版社,201015HEPWORTHNPTHEROLEOFPERFORMANCEAUDITJPUBLICMONEYANDMANAGEMENT,19951016JOHNJGLYNN,MICHAELPMURPHYPUBLICMANAGEMENTFAILINGACCOUNTABILITIESANDFAILINGPERFORMANCEREVIEWJINTERNATIONALJOURNALOFPUBLICSE
17、CTORMANAGEMENT,19960817BOENASUKOWSKAPERFORMANCEAUDITINGINA“CITIZENORIENTEDPESPECTIVE”CCONFERENCEPAPER200718张萍我国财政资金绩效审计的现实选择J经济问题,20050119乔耀章政府绩效审计与绩效管理问题研究D苏州苏州大学,200720王璨政府绩效审计现状与发展对策J中国审计20110321阮滢党政领导干部问责与经济责任审计关系浅析J财会通讯,20110622王鸿审计在宏观调控中的基本职责J中国审计,201104623孙平我国政府绩效审计问题研究D哈尔滨东北林业大学,200624周勇中国政府
18、绩效审计问题研究D长春东北师范大学,200825宁森我国绩效审计对策探讨J现代商贸工业,20090626张年德审计促进民生保障、改善和发展的途径与方法J审计月刊,2010（10）27卜美文基于科学发展观构建我国政府绩效审计发展模式D天津天津财经大学,201028叶晓刚绩效审计实务M北京中国时代经济出版社,200929刘国常国家审计的改革与发展M北京中国时代经济出版社,2007二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）1绪论12研究背景12研究意义2民生审计的理论分析21民生审计内涵分析22民生审计与政府治理的关系221民生审计促进和完善政府治理222政府治理提升民生审计质量3民生审计促进和完
19、善政府治理的实证研究基于宁波的案例31民生审计概况311民生审计类型分析312民生审计成效分析32案例1宁波市出租车管理及运营情况案例321审计准备322审计实施323审计终结324优点与不足325经验与启示33案例2宁波市内河污染治理案例331审计准备332审计实施333审计终结334优点与不足7335经验与启示34案例3宁波市污水排放及治理情况案例341审计准备342审计实施343审计终结344优点与不足345经验与启示35总结4结论与建议41结论42民生审计促进和完善政府治理的建议2实施方案和进度计划实施方案本文研究的重点是针对选取的20052011年宁波市的实际情况，对其进行实证研究分析，并最终得出结论。主要通过中国期刊网、万方数据、维普、优秀硕士论文数据库，学校图书馆的数字资源及书籍资料查找论文所需的一手资料和相关文献。研究宁波市的案例主要来源于课题研究资料筛选整理并进行深入分析。进度安排第6学期第19周至第7学期第2周完成毕业论文选题。第7学期第3周阅读大量文献和书籍第7学期第45周完成外文翻译、文献综述和开题；完成详细提纲。第7学期第67周在老师的指导下进行调研。第7学期第811周写作毕业论文，完成初稿。第7学期第1216周在老师的知道和帮助下，修改并完善毕业论文。第7学期第1617周进一步修改毕业论文。毕业论文定稿、上交第7学期第1819周毕业论文答辩。
