1、主讲人：蔡嘉“ 营改增 ” 后建安企业财务核算实操1 “ 营 改增 ” 后工程造价 费 用的 调 整2 “ 营 改增 ” 后建安企 业财务 核算特点3 “ 营 改增 ” 后增 值 税会 计 核算相关文件4 一般 纳 税人增 值 税会 计 明 细 科目的 设 置5 “ 营 改增 ” 后建筑工程分包的 财务 核算6 “ 营 改增 ” 后建安企 业 特殊事 项财务 核算目录 CONTENTS一、 “ 营改增 ” 后工程造价费用的调整 根据建标办 20164号文 “ 住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知 ” ，工程造价 =税前工程造价 （ 1+11%）。 11%为
2、增值税率，税前工程造价 =人工费 +材料费 +机械费 +管理费 +利润 +规费 +措施费。 各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，即全部以 “ 裸价 ” 计算。 如果人工费、材料费、机械费等是含税价格，那么，得剥离其中的税额。二、 “ 营改增 ” 后建安企业财务核算特点建筑工程与普通工业生产不同，工期通常较长，耗费较高，需要设置工程施工、工程结算科目； 营业税改征增值税试点实施办法 第 45条第（二）项对建筑服务的增值税纳税义务发生时间做了特殊规定： “ 纳税人提供建筑服务 采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 ” ；二、 “ 营改增 ” 后建安企业财务核算特点
3、建筑服务业小规模纳税人和一般纳税人发生的特定项目可以选择简易征收，并从销售额中扣除支付的分包款，实际等于采取差额征税的方式。三、 “ 营改增 ” 后增值税会计核算相关文件1、 (93)财会字第 083 号 关于增值税会计处理的规定2、财会字 199522 号 关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知3、财会 201213 号 营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定4、国税发 1998 044 号 增值税日常稽查办法5、财会 201324 号 关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定四、一般纳税人增值税会计明细科目的设置2221应交税费01应交增值税 02未交增值税 03增值税留抵税额
4、04待抵扣进项税额 05增值税检查调整“ 应交税费 01 应交增值税 ”01进项税额 11销项税额02出口递减内销产品应纳税额 12出口 退税03进项税额（转入） 13进项 税额转出04预缴增值税 14转 出多交增值税05营改增抵减 的销项税额06减免税款 07转出未交增值税 08已交税金 余额：企业多交或尚未抵扣的税额 余额：企业尚未缴纳的 税额“ 应交税费 01 应交增值税 01 进项税额” 国家税务总局关于全面推开营业改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局公告 2016年第 13号）对增值税的填报提出了很多要求，增加了 增值税纳税申报表附列资料（五）、 增值税减免税申报明细 和 本期抵扣进项税额结构明细表 对于所有取得的进项税额均要求分别填列。如果企业未设置相关明细，则需要另外进行登记备查。“ 应交税费 01 应交增值税 01 进项税额 ”17%货物劳务 17%有形动产租赁13%低税率货物11%运输11%建筑安装11%不动产租赁11%购入不动产5%购入不动产（ 征收率 ）3%建筑安装（征收率）1.5%住房租赁
