1、项目二 增值税纳税申报与筹划实务主要内容v1.增值税基础知识v2.一般纳税人 应纳税额的计算和会计处理v3.小规模纳税人 应纳税额的计算与会计处理v4.增值税的纳税申报v5.增值税的纳税筹划v 中华人民共和国增值税暂行条例 （ 1993年 12月 13日中华人民共和国国务院令第 134号）v 中华人民共和国增值税暂行条例 已经 2008年 11月 5日国务院第 34次常务会议修订通过，修订后的 增值税暂行条例 经国务院总理温家宝签署国务院第 538号令，自 2009年 1月 1日起施行。 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税 2016 36号 “营改
2、增 ”实施步骤v第一阶段：部分行业，部分地区 2012年 1月 1日，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点； 2012年 9月 1日至 2012年 12月 1日，营改增试点由上海市分 4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北 8省（市）。v第二阶段：部分行业，全国范围 2013年 8月 1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围； 2014年 1月 1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年 6月 1日，电信业在全国范围实施营改增试点。v第三阶段：所有行业，从 2016年 5月 1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、
3、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增 。v营业税只是个传说！2.1 增值税基础知识v（一）增值税的概念v增值税是对 单位和个人 生产经营过程中 取得的 增值额 为课税对象征收的一种税。v单位： 一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、无形资产、不动产的单位，包括企业、 行政 单位、军事单位、社会团体及其他单位。v个人： 一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、无形资产、不动产的个人，包括个体经营者和其他个人。增值额 计税依据角度 对增值额的理解从理论上讲增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V
4、+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分从一个生产经营单位来看增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物（包括劳务，下同）而外购的那部分货物价款后的余额从一项货物来看增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价值（二）增值税类型增 值 税类 型 特点 优 点 缺点生 产 型课 税基数大体相当于国民生产总值 的 统计 口径， 不允 许扣除任何外 购 固定 资产 的 价款 ， 法定 增 值额 理 论 增 值额保 证财 政收入对 固定 资产 存在重复征税；不利于鼓励投 资收入型课 税基数相当于国民收入部分，外 购 固定 资产 价款只允
5、许 扣当期 计 入 产 品价 值 的 折旧 费 部分法定增 值额 =理 论 增 值额一种 标 准的增 值 税没有逐笔 对应 的外购 凭 证 ， 计 算存在难 度消 费 型（我国2009年全面 实施）课 税基数 仅 限于消 费资 料价值 的部分， 允 许 将当期 购 入的固定 资产 价款一次全部扣除凭票扣税，便于操作管理，最能体现 增 值 税优 越性购进 固定 资产 的当期因扣除 额 大大增加而减少 财 政收入（三）增值税的特点1 不重复 征税。2逐环节 征税 ，逐环节扣税，最终 消费者 是全部税款的承担者。3税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。4 价外 计征。（四）增值税的作用v（ 1）能消除重复征税，促进公平竞争v（ 2）征税范围广泛，能稳定财政收入v（ 3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展v（ 4）强化税收制约，防止偷税、漏税
