1、第四章 流转税法律制度知识点：纳税人与扣缴义务人（ ） （一）纳税人 在中国境内销售 货物、服务、无形资产或者不动产，提供加工、修理修配劳务及进口货物 的单位和个人，为增值税的纳税人。（二）纳税人的分类分类 标准 特殊情况 计税规定小规模纳税人生产型： 50万元以下非生产型： 80万元以下提供应税服务： 500万元以下 个人（非个体户） 非企业性单位 不经常发生应税行为的企业【 注意 】 为必须 可选择简易征税不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）一般纳税人 超过小规模纳税人认定标准 小规模纳税人会计核算健全，可以申请登记为一般纳税人 执行税款抵扣制可以使用增值税专用发票（
2、三）扣缴义务人 境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 【例题 单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（ ）。A.年应税销售额 120万元的从事货物生产的纳税人B.年应税销售额 60万元的从事货物零售的纳税人C.年应税销售额 50万元的从事货物生产的纳税人D.年应税销售额 400万元从事交通运输服务的纳税人 正确答案 A 答案解析年应税销售额 120万元（超过 50万元）的从事货物生产的纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准。 【例题 判断题】除个体经营外，其他个人不属于增值
3、税一般纳税人。（ ）。 正确答案 答案解析本题表述正确。二、征税范围（ ）（ 2017年调整） 征收范围：在我国境内 “销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务 ”+“销售服务、无形资产或者不动产 ”。 （一）销售或者进口货物1.货物：指 “有形动产 ”，包括电力、热力、气体。2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者 “其他经济利益 ”。 （二）提供 加工、修理修配 劳务 【注意 1】加工、修理的对象为有形动产。 【注意 2】单位或个体工商户聘用的 员工 为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 （三） 销售服务、无形资产或者不动产 1.交通运输服务 包括：陆
4、路运输、水路运输、航空运输、管道运输。【 注意 1】 出租车公司向使用本公司 自有 出租车的出租车司机收取的 管理费用 ，属于 “陆路运输服务 ”。 【 注意 2】远洋运输的 “程租 ”、 “期租 ”业务属于 “水路运输服务 ”；航空运输的 “湿租 ”业务属于 “航空运输服务 ”。 远洋运输的 “光租 ”业务；航空运输的 “干租 ”业务属现代服务 租赁服务税目。 【理解】 实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。 举例：某运输公司发生两项业务： 1.承接了某公司年会租车业务，提供车辆及司机 2.提供五一黄金周自驾游车辆出租业务。 业务 1：按 “交通运输服务 ”征收增值税； 业务 2：按 “现代服务 租赁服务 有形动产租赁服务 ”征收增值税。 【 注意 3】 无运输工具承运 业务，按 “交通运输服务 ”缴纳增值税。
