1、增值税会计处理规定学习与解读财会【 2016】 22号CONTENTS主要内容 1 解读 变化要点CONTENTS目录1 解读 变化要点2 学习 做账要点CONTENTS目录 2 学习 做账要点1 解读 变化要点3 纠错 政策模糊点变化要点 会计科目结构变化 会计科目名称变化 会计科目核算内容变化 财务报表列报项目变化会计科目结构重要变化一般纳税人增值税会计科目 设置结构图二级科目增加为 10个，与 36号文件之前比较，增加 7个；与 27号征求意见稿相比较，增加 3个仅 ” 应交增值税 ” ，保留三级明细核算，其他均不设置三级专栏好处：核算内容，逻辑清晰，便于理解操作和列报反映进项税额应交税
2、费应交增值税待认证进项税增值税留抵税额待抵扣进项税预交增值税未交增值税减免税款转出未交增值税已交税金销项税抵减出口抵减内销产品应纳税额转出多交增值税进项税额转出出口退税销项税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税一般纳税人增值税会计科目结构待 转销项 税 额会计科目结构重要变化小规模纳税人增值税科目 结构图应 交增值税 转让 金融商品应交增值税 代 扣代交增值税小规模纳税人增值税会计科目结构应交税费转让金融商品应交增值税应交增值税代扣代交增值税核算内容变化 “ 应交增值税 ”选择一般计税办法的一般纳税人核算科目维持了 “ 应交增值税 ” 下辖 10个三级明细科目的处理，一般纳税人采用一般计税办法发生的当期计提、扣减、缴纳、结转业务都在 “ 应交增值税 ” 科目下按 10个三级明细科目详细核算，会计科目核算的税款信息更清晰明了 。图： 借方 进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免 税款、出口 抵内销产品应纳税额贷方 、 销项税额、出口退税、进项税额转出 、转 出多交增值税
