1、 增值税会计处理规定培训资料刘华 CPA CTA CMA CIA CRMA2017年 元月前 言l 自 5月 1日全面营改增试点推行以来，业内对增值税的核算处理可谓是各行其是，统一性与可比性无从谈起。l 为了规范增值税会计处理，财政部 12月 3日印发 增值税会计处理规定 （财会 201622号文件），解决了增值税核算 “ 无规可依 ” 的困境。CONTENTS目录 2 账务要点讲解1 变化要点梳理3 新旧制度衔接规定一、变化要点梳理l 会计科目结构 变化l 会计 科目名称变化l 财务报表列报项目变化会计科目结构重要变化财会 201622号文件根据纳税人的不同，设置不同的会计科目一般 纳税人增
2、值税会计科目 设置 结构图二级科目增加为 10个，与 36号文件之前比较，增加 7个；应交增值税，未交增值税、增值税留抵税额为原来 3个二级科目，本次增加为 10个。新增 “ 预交增值税 ” 、 “ 待抵扣进项税额 ” 、 “ 待认证进项税额 ” 、 “ 待转销项税额 ” 、 “ 简易计税 ” 、 “ 转让金融商品应交增值税 ” 、 “ 代扣代交增值税 ” 7个二级科目。仅 ” 应交增值税 ” ，保留三级明细核算，其他均不设置 三级明细好处 ：核算内容，逻辑清晰，便于理解操作和列报反映22号文作废的两个文件分别是财会 201213 号和财会 201324 号，而国税发1998 044 号 增值
3、税日常稽查办法 这个文并没有废除，因此 “ 增值税检查调整” 这个二级科目依然有效进项税额应交税费应交增值税待认证进项税增值税留抵税额待抵扣进项税预交增值税未交增值税减免税款转出未交增值税已交税金销项税抵减出口抵减内销产品应纳税额转出多交增值税进项税额转出出口退税销项税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税一般纳税人增值税会计科目结构待 转销项 税 额二级明细 三级明细10+10会计科目结构重要变化小规模纳税人增值税科目 结构图二级科目为 3个应 交增值税 转让 金融商品应交增值税 代 扣代交增值税小规模纳税人无三级明细小规模纳税人增值税会计科目结构应交税费转让金融商品应交增值税应交增
4、值税代扣代交增值税会计 科目名称变化改名字【 营业税金及附加 】 改名为 【 税金及附加 】 ，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费 ;相比较而言，“ 税金及附加 ” 科目比调整前的 “ 营业税金及附加 ” 科目核算范围有所增加。“ 土地增值税 ” 也在该科目核算，包含在 “ 等相关税费 ”变名称科目及专栏名称与缴纳有关的术语由 【 交 】 替代 【 缴 】 ，如预交增值税、代扣代交增值税，以保证会计科目设置的统一性。l2016年 5月及以后月份，企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税、 土地增值税 等相关税费，均在 “ 税金及附加 ” 科目核算。财务报表列报项目变化
