1、第二章第二章 增值税增值税第二章第二章 增值税增值税CONTENTS目录增值税概述1基本税制要素2应纳税额的计算与处理3出口退（免）税4第二章第二章 增值税增值税第一节第一节 增值税概述增值税概述一、增值税的概念增值税（ value added tax，简称 VAT）是以商品在流转过程中产生的 增值额 为征税对象而征收的一种流转税。所谓增值额是指生产者或经营者在一定期间的生产经营过程中新创造的价值，即货物或劳务价值中 V M部分。二、增值税的类型（一）生产型增值税（二）收入型增值税（三）消费型增值税*对外购固定资产处理方式的不同增值税三种类型比较增值税三种类型比较类型 特点 优点 缺点生产型不
2、允许扣除任何外购固定资产价款保证财政收入 不利于鼓励投资收入型对外购固定资产允许扣除当期计入产品价值的折旧费完全避免重复征税 给以票扣税造成困难消费型当期购入固定资产价款一次全部扣除体现增值税优越性，便于操作第二章第二章 增值税增值税第一节第一节 增值税概述增值税概述三、增值税的特点（一）增值税的特点1.保持税收中性；2.普遍征收；3.税收负担由商品的最终消费者全部承担；4.实行税款抵扣制度；5.实行比例税率；6.实行价外税制度。*第二章第二章 增值税增值税第一节第一节 增值税概述增值税概述（二）我国增值税的特点1.消费型增值税；2.以票扣税为主；3.划分两类纳税人；4.对劳务划分应税与非应税
3、。*第二章第二章 增值税增值税第二节第二节 增值税的基本要素增值税的基本要素一、纳税义务人与扣缴义务人（一）纳税义务人销售或进口货物、提供应税劳务和应税服务的单位和个人。（二）扣缴义务人根据 会计核算水平和生产经营规模的大小 为标准可将纳税义务人分成两大类。*第二章第二章 增值税增值税第二节第二节 增值税的基本要素增值税的基本要素划分标准：*纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人年应税销售额在 50万元以下（含 50万元）年应税销售额 在 50万元以上 其他 纳税人 年应税销售额在 80万元
4、以下（含 80万元） 年应税销售额在 80万元以上 提供应税服务的纳税人 年应税销售额在 500万元以下（含 500万元） 年应税销售额在 500万元以上指纳税人在连续不超过 12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额第二章第二章 增值税增值税第二节第二节 增值税的基本要素增值税的基本要素二、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理（一）小规模纳税人的认定及管理小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。*第二章第二章 增值税增值税第二节第二节 增值税的基本要素增值税的基本要素（ 二）一般纳税人的认定及管理一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 【 提示 】不办理一般纳税人资格认定： P23除国家税总另有规定，否则一般纳税人不得申请转为小规模纳税人。*
