1、学习是有技巧的重复是学习之母。 狄慈根学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。 洛克（ 3）混合销售混合销售是指 一项 销售行为既涉及 货物销售 又涉及提供 非增值税应税劳务 的销售行为。 （ 同时）纳税人销售 自产 货物 同时提供 建筑业劳务 的， 分别核算 其货物的销售额 和 建筑业劳务的营业额 ，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。 未分别核算的 ，由 主管税务机关 分别核定 其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。 除了上述行为或财政部、国家税务总局规定的其他情形外，从事 货物的生产、批发或者零售的企业、企业型单位和个体工商户的混合销售行为，视为销
2、售货物，应当缴纳增值税；（例如：格力公司既卖空调又提供安装服务）其他单位和个人 的混合销售行为，视为提供非增值税应税劳务，不缴纳增值税。（娱乐场所同时出售烟酒零食）（ 4） 兼营非（增值税）应税劳务兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。 （ 多元化经营 ）与混合销售不同的是，兼营非应税劳务是指销售货物或应税劳务与提供非应税劳务 不同时发生在同一购买者身上 ，也 不发生在同一项销售行为中 。分别核算。未分别核算或不能准确核算的的 ，由 主管税务机关 分别核定 。 （ 5）混业经营纳税人兼有 不同税率或者征收率 的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服
3、务的，应当 分别核算 销售额，未分别核算销售额的， 从高 适用税率或征收率。（ 三 ）增值税 的 纳税人 增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。在我国境内 销售 、 进口 货物或者提供 加工、修理、修配劳务 以及 应税服务 的单位和个人。按照 经营规模的 大小 和 会计核算 健全与否 等标准，增值税纳税人可分为 一般纳税人 和 小规模纳税人 。单位 是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人 是指 个体工商户 和 其他个人 。单位 以 承包、承租、挂靠 方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称 承包人 ）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人
4、（以下统称为 发包人 ） 名义 对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人 。（ 关键看是以谁的名义 ）（ 三 ）增值税 的 纳税人 1、 一般 纳 税人：（ 1） 一般 纳 税人是指年 应 税 销 售 额 超 过规 定 标 准 （ 小 规模 纳 税人） 、 会 计 核算健全 的 企 业 和企 业 性 单 位 。（ 2） 一般 纳 税人的特点是增 值 税 进项 税 额 可以抵扣 销项税 额 ，可以使用 增 值 税 专 用 发 票 。（ 3） 下列 纳 税人不属于一般 纳 税人： 年 应 税 销 售 额 未超 过 小 规 模 纳 税人 标 准的企 业 ； 除 个
5、体 经营 者 以外的其他 个人 ； （个体 经营 者属于企业 型 单 位） 非企 业 性 单 位； 不 经 常 发 生 增 值 税 应 税行 为 的企 业 。（ 4） 对 于符合一般 纳 税人条件但不申 请办 理 认 定手 续 的 纳税人，按照 销 售 额 依照 增 值 税税率 计 算 应纳 税 额 ， 不得抵扣进项 税 额 ，也 不得使用 增 值 税 专 用 发 票 。（ 三 ）增值税 的 纳税人 2、 小 规 模 纳 税人是指年 销 售 额 在 规 定 标 准以下 ，并且 会 计 核算不健全 ，不能按 规 定 报 送有关税 务资 料 的增 值 税 纳 税人。小 规 模 纳 税人的 认 定
6、标 准是： 工 业 及 以 工 业 为 主 的企 业 和 提供 应 税 劳务 的企 业 ，即工 业 型企 业 ， 50万元 。 对 上述 规 定以外的 纳 税人，即 商 业 及 以 商 业 为 主 的企业 ， 80万元 对 提供 应 税服 务 的， 500万元 。 年 应 税 销 售 额 超 过 小 规 模 纳 税人 标 准的 其他个人 非企 业 性 单 位 、 不 经 常 发 生 应 税行 为 的企 业 可 选择 按小 规 模 纳 税人 纳 税。（ 三 ）增值税 的 纳税人 2、 小 规 模 纳 税人小 规 模 纳 税人 会 计 核算健全 ，能 够 提供 准确 税务资 料的， 可以 向主管税
7、 务 机关申 请 一般 纳 税人 资格 认 定 ，成 为 一般 纳 税人。年 应 税 销 售 额 超 过认 定 标 准的小 规 模 纳 税人，应 当 向主管税 务 机关 申 请 一般 纳 税人 资 格 认 定 。县级 以上税 务 机关在 收到 申 请认 定 表 之日起 30内审 批。批准后在 纳 税人的税 务 登 记证 副本首 页 上方加盖 “ 增 值 税一般 纳 税人 ” 专 用章。除国家税 务总 局另有 规 定外， 一 经认 定 为 一般 纳 税人后，不得 转为 小 规 模 纳 税人。 （ 不 许 后悔）（四）增值税的扣缴义务人境外 的 单位或者个人 在 境内 提供 应税服务 ，（ 1）
8、在境内 未设经营机构 的，以其 代理人 为增值税扣缴义务人 ，（ 2） 在境内没有代理人的，以 接受方 为增值税扣缴义务人。扣缴税额计算公式：应扣缴税额 =接受方支付的价款 （ 1+税率） 税率接受方支付的价款 =不含税价款 +应扣缴税款=不含税价款 +不含税价款 税率（ 五 ）增 值 税税率 比例税率1、基本税率 17%2、低税率（ 1） 销 售或 进 口 下列 货 物 ，税率 为 13%： 粮食、食用植物油。 （ 生活必需品 ） 自来水、暖水、冷气、 热 水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、 居民用 煤炭制品。 （ 生活必需品 ） 图书 、 报纸 、 杂 志。 （ 精神文明） 饲 料、化肥、 农药 、 农 机（ 不包括 农 机零部件 ）、 农 膜。 （ 农业 用品） 其他 （如蔬菜、水果、烟叶、茶叶等 农业 初 级产 品 ）。（ 2）下列 应 税服 务 按照低税率征收增 值 税： 提供 交通运 输业 服 务 、 邮 政 业 服 务 ，税率 为 11%。 提供 现 代服 务业 服 务 （ 有形 动产 租 赁 除外 17%），税率 为 6%。
