1、 广西商贸技工学校广西商贸技工学校第二节第二节 主要税种主要税种 -增值税增值税-“商人商人 ”最关心的税种最关心的税种广西商贸技工学校广西商贸技工学校【 教学目标 】理解增值税的概念和特点，明确增值税的纳税人、征税对象和税率，了解增值税的纳税地点、纳税期限和税收减免，知晓增值税专用发票的格式和领购开具要求。增值税概述广西商贸技工学校广西商贸技工学校本章重点本章重点1、增值税的概念和特点2、增值税的纳税人、征税对象和税率重点难点重点难点本章难点本章难点1、视同销售货物2、混合销售行为3、兼营行为第一部分 增值税概述广西商贸技工学校广西商贸技工学校购进材料木材油漆胶钉子等60元 桌子生产 100
2、元增值额 =100 60 =40增值税 =40增值税 = 100 60 =40实际中：销项税额 进项税额税款抵扣制u引入 -例：生产桌子广西商贸技工学校广西商贸技工学校u认识增值税（一）、 增值税的概念 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的 增值额作为计税依据而征收的一种流转税 。广西商贸技工学校广西商贸技工学校（二）、 增值税的特点 对增值额征税增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中 新增的价值额 征收 ;目的是消除重复征税，体现税负公平。 增值税制的核心是税款的 抵扣制 ; 增值税实行 价外计税，多环节不重复 ; 增值税纳税人在日常会计核算中，其成本不
3、包括增值税。u认识增值税广西商贸技工学校广西商贸技工学校我国自 1979 年开始试行增值税，分别于 1984 年、 1993 年、 2009 年和 2012 年进行了四次重要改革。 增值税的类型可分为：（ 1）生产型增值税；（ 2）收入型增值税； （ 3）消费型增值税。（三） 增值税的类型u认识增值税增值税的类型增值税的类型有三种 ,区分的标志 扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。增 值 税的 类 型 特点1.生 产 型增 值 税（我国 1994-2008）不允 许 扣除 购 入固定 资产 价 值 中所含的增值 税款，也不考 虑 生 产经营过 程中固定资产 磨 损 的那部分 转 移价 值
4、（即折旧）。 （不抵扣）2.收入型增 值 税 购 入固定 资产 价 值 中所含的增 值 税款，可以 按照磨 损 程度相 应 地 给 予扣除 。3.消 费 型增 值 税 （我国 2009/1/1起）允 许 将 购 置物 质资 料的价 值 和用于生 产 、经营 的固定 资产 价 值 中所含的增 值 税款，在 购 置当期全部一次扣除 （抵扣）进项税额的确定税率销项税额的确定征税对象纳税人应纳税额的计算减免税规定征收管理第三章第三章税收法律制度税收法律制度一、哪些人需要缴纳增值税一、哪些人需要缴纳增值税 企业性单位： 可以 一般人或小规模个体工商户： 可以 一般人或小规模纳税人其他个人： 小规模纳税人
5、纳税人 =增值税一般纳税人 +小规模纳税人增值税纳税人 是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修理、修配劳务以及 应税服务 的单位和个人，为增值税纳税人。 纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。生产货物或提供应税劳务以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税企业 年应税销售额 50万年应税销售额80万 年应税销售额 500万 500万一般纳税人的特点是增值税进项税额可以 抵扣销项税额 进项税额的确定税率销项税额的确定征税对象纳税人应纳税额的计算减免税规定征收管理第三章第三章税收法律制度税收法
6、律制度1. 下列纳税人不属于一般纳税人： 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业； 除个体经营者以外的其他个人； 非企业性单位； 不经常发生增值税应税行为的企业。 2.小规模纳税人 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按 小规模纳税人纳税。 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按 小规模纳税人纳税。 3.小规模纳税人会计核算健全， 能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 4.除国家税务总局另有规定外， 一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。5.工业企业年应税销售额超过 30万元以上 ，并且会计核算健全，可以认定为增值税 一般纳税人 。一般纳税人和小规模纳税人有关规定
