1、第四章 增值税、消费税、营业税法律制度授课老师：潘老师【考情分析】本章自增值税、消费税 “ 王者归来 ” 之后，一直稳坐头把金交椅， 2015年考核分值仍 不会低于 20分 ，大家应重点关注增值税、消费税的基本计算，并注意增值税与消费税的结合考核。营业税已入暮年，垂垂老矣，适当了解即可。本章 2015年将不再把 “ 营改增 ” 单独作为一个知识点讲解。城建税及教育费附加的计算与三大流转税结合密切，因此基础班课程将该项内容由第六章调整至本章。本章内容巨多，但并非 “ 难于上青天 ” ，初涉税法更需要大家在理解的基础上对考点进行把握，切勿死记硬背！ 【章节框架】【内容精讲】第一节 增值税增值税基本
2、原理1.税款抵扣制 2.“ 链条式 ” 的征纳税方式 3.价外税与价内税的区别 知识点、一般纳税人与小规模纳税人（ ）分类 标准 特殊情况 计税规定小规模纳税人生产型： 50万元以下非生产型： 80万元以下 提供应税服务：500万元以下 个人（非个体户） 非企业性单位 不经常发生应税行为的企业【注意】 为必须 可选择简易征税不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）一般纳税人超过小规模纳税人认定标准小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人执行税款抵扣制可以使用增值税专用发票【注意 1】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。【注意 2】境外单位
3、或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 【例题 单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（ ）。A.年应税销售额 120万元的从事货物生产的纳税人B.年应税销售额 60万元的从事货物零售的纳税人C.年应税销售额 50万元的从事货物生产的纳税人D.年应税销售额 40万元从事货物生产的纳税人正确答案 A答案解析本题考核一般纳税人认定标准。年应税销售额 120万元（超过 80万元）的从事货物生产的纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准。【例题 多选题】下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳
4、税的有（ ）。A.年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的工业企业B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业正确答案 CD答案解析本题考核小规模纳税人。选项 A属于一般纳税人；选项 B按小规模纳税人标准纳税知识点、征税范围（ 知识点、征税范围（ ）（）（ 13、 14年单选、多选、判断、不定项）年单选、多选、判断、不定项）征收范围：在我国境内 “ 销售及进口货物，提供加工、修理修配劳务”+ “ 应税服务 ” 。 【学习提示】 “ 应税服务 ” 为 “ 营改增 ” 后并入增值税征税范围的。 （一）销售及进口货物1.货物：指 “ 有形动产 ” ，包括电力、热力、气体。【注意】转让商标权、著作权、专利权、非专利技术、转让商誉、出租电影拷贝均属于营改增范围。转让土地使用权仍然征收营业税。 2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者 “ 其他经济利益 ” 。
