1、1【例题计算题】 某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人 ,并兼营装修业务和工具出租业务。在某一纳税期内 ,该商店购进商品 ,取得增值税专用发票上注明的价款是 200000元； 销售商品 取得销售收入价税合计 333450元；装修业务收入 65200元 ,租赁业务收入 3800元。商店分别核算货物销售额和非应税劳务营业额。计算该商店当期应纳 营业税 税额和增值税 税额（装修业务营业税率为 3%，租赁业务营业税率为 5%） 应纳营业税额 =652003%+38005% =2146（元） 增值税进项税额 =20000017%=34000（元） 不含税销售额 =333450（ 1+17%） =2850
2、00（元） 增值税销项税额 =28500017%=48450（元） 应纳增值税额 =48450-34000=14450（元）3例题 计算题某企业为增值税一般纳税人，2012年 3月外购货物 50万元，增值税专用发票注明税款为 8.5万元，当月销售货物不含税销售额 40万元；4月外购货物 20万元，增值税专用发票注明税款为 3.4万元，当月销售货物取得不含税收入 70万元，销售货物均适用 17%的增值税税率，则该企业 4月应纳增值税是？4答案3月份增值税销项税额 =4017%=6.8（万元），进项税额大于销项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣，所以 3月份留底
3、税额 =8.5-6.8=1.7（万元）。4月份应纳增值税额 = 7017%-3.4-1.7=6.8（万元），5 例 1:2012年 3月，某洗衣机生产企业向某家电零售企业销售洗衣机 1000台，每台售价 1000元（不含增值税），已经开具增值税专用发票。但是，税务机关发现，同类产品的市场价格在 2000元（不含增值税）左右，该洗衣机企业 2012年3月同类洗衣机的平均销售价格为1800元（不含增值税）。税务机关要求该企业提供低价销售的理由，该企业以促销来掩饰。但经税务机关调查，该企业的产品不存在滞销现象，而且该企业当月销售同类洗衣机达 2000台，仅对该家电零售企业给予了促销价格，企业促销的理
4、由不成立。计算该企业本月的销项税额是多少？6 销项税额 =1000 1800 17%=306000(元元 ) 纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 7 例 2:某钢厂，将成本价为 16万元的钢材，用于对外投资，假设成本利润率为 10%，应计算增值税的销项税额为： 16 （ 1+10%） 17%=2.992(万元万元 )【例题 3】 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人， 12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价 20万元，市场销售价格 23万元（不含税）。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。应确认销项税额 2317% 3.91（万元） 亮
5、彩化妆品厂为增值税一般纳税人， 2006年 11月 8日销售一批化妆品，开具增值税专用发票标明价款 20万元，增值税额 3.4万元； 11月 16日，销售一批化妆品，开具普通发票，金额为35.1万元。化妆品适用税率为 30%。计算 2006年 11月份应缴纳的消费税税额。应税销售额 =20+35.1 （ 1+17%） =50（万元） 应纳消费税税额 =5030%=15 （万元） 应纳增值税税额 =5017%=8.5 （万元） 例题返回某橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具增值税专用发票上注明的价款为 11.7万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎 20万元，门市部当月取得含税收入 28.08万元。计算该纳税人当月应纳消费税税额。应纳消费税税额 =(11.7+28.08 ) （ 1+17%） 3%=1.02（万元）例题 1
