1、第三章 增值税第一节 增值税基本原理n一、增值税的概念n 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的 增值额 作为计税依据而征收的一种流转税。n 按照我国增值税法规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。增值额的含义n （ 1）从理论上讲，增值额是生产经营者在生产过程中新创造的价值额。即商品价值 C V M中的 V M（净产值或国民收入）。n （ 2）就一个生产单位而言，增值额是该单位商品销售收入额或经营额扣除非增值项目价值后的余额。n （ 3）就一个商品的生产经营全过
2、程来讲，不论其生产经营经过几个环节，其最后的销售总价，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和。某商品最后销售价格与各生产流通环节增值额关系生 产 流通 环节 本 环节销 售 额 （元）本 环节 增 值额 （元）原材料生 产环节 50 50产 成品生 产环节 80 30批 发环节 120 40零售 环节 140 20合 计 390 140二、增值税的特点n （一）保持税收中性。n （二）普遍征收。n （三）税收负担由商品最终消费者承担。n （四）实行税款抵扣制度。n （五）实行比例税率。n （六）实行价外税制度。第二节 纳税人n 一、纳税人n 在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以
3、及进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人。二、纳税人的认定n 为了严格增值税的征收管理，按照增值税纳税人的 生产经营规模 和 财会核算健全程度 ，可将纳税人人分为一般纳税人和小规模纳税人。n （一）一般纳税人的认定标准n 一般纳税人是指年应征增值税销售额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。n 下列纳税人不属于一般纳税人：n 1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。n 2.个人。n 3.非企业性质单位。n 4.不经常发生增值税应税行为的企业。n （二）小规模纳税人的认定标准n 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算部健全。不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
