1、金螳螂公司内部资料 严禁外传 版权所有 All rights reserved建筑业营改增财务中心2014.04.15金螳螂公司内部资料 严禁外传 版权所有 All rights reserved 1增值税的概念12 营改增对建筑业的影响3 金螳螂如何应对4 供应商、分包商如何应对金螳螂公司内部资料 严禁外传 版权所有 All rights reserved密级：内部公开营改增的概念随着税制改革的深化，建筑业 “营改增 ”势在必行。 财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知 （财税 2011110号）拟将建筑业营业税改征为增值税，税 率为 11%。建筑业 “营改增 ”，涉及建
2、筑业及其上下游产业链，对建筑业的发展影响深远，相关企业应准确理解政策，规范实务操作，避免涉税风险 ,同时也要合理筹划降低税负。 金螳螂公司内部资料 严禁外传 版权所有 All rights reserved密级：内部公开营改增的概念推进的路径自 2012年 1月 1日起，上海试点。自 2012年 8月 1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京（ 9月 1日）、天津（ 12月 1日）、江苏（ 10月1日） 、浙江（含宁波） （ 12月 1日） 、安徽（ 10月 1日）、福建（含厦门） （ 11月 1日） 、湖北（ 12月 1日） 、广东（含深圳）
3、 （ 11月 1日）等 8个省市2013年 8月 1日交通运输业和部分现代服务业在全国范围内试点金螳螂公司内部资料 严禁外传 版权所有 All rights reserved密级：内部公开营改增的概念增值税？增值税是价外税，由消费者负担。以不含税价格作为计税依据，税金和货价分开。如 B公司向 A公司购进 100元的产品，支付的货款是 100+10017%= 117元。作为消费者额外负担 17元的增值税，这就是增值税的价外征收。这 17元增值税就是 B公司的 “进项税 ”。A公司多收的这 17元的增值税款并不归 A公司所有，要把它上交给国家。再如， B公司把产品出售给 C公司，取得销售额 150
4、元，向 C公司收取 150+15017%=175.5元， C公司作为消费者也向 B公司另外支付 25.5元的增值税款，这就是 B公司的 “销项税 ”。增值税的应税销售收入中不含销项税额，纳税人缴纳的增值税不作为收入的抵减项计入利润表中，销售成本中一般也不含进项税额。因此，所有增值税的计算与缴纳，均与利润表无关。金螳螂公司内部资料 严禁外传 版权所有 All rights reserved密级：内部公开营改增的概念增值税？ 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。u 应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税
5、人为小规模纳税人。u 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和 个体工商户 可选择按照小规模纳税人纳税。金螳螂公司内部资料 严禁外传 版权所有 All rights reserved密级：内部公开营改增的概念增值税？u一般纳税人计税方法应纳税额 =销项税额 进项税额u小规模纳税人计税方法应纳税额 =收入 /(1+征收率 )*征收率金螳螂公司内部资料 严禁外传 版权所有 All rights reserved密级：内部公开营改增的概念税种 征收依据 方式 计税公式 增值税 增值部分 价外税 应交增值税 =当期销项税额 -当期进项税额 营业税 营业额 价内税 应交营业税 =营业额 营业税税率 金螳螂公司内部资料 严禁外传 版权所有 All rights reserved密级：内部公开营改增的概念金螳螂公司内部资料 严禁外传 版权所有 All rights reserved密级：内部公开营改增的概念
