1、林和维2016.4.1 广州 营改增对 建筑业 的影响 及我们应对方案目录建筑业营改增概述对建筑业和我们的影响及方案营改增下造价解决方案123营改增发展近期政策一、增值税的基本概念 “ 营改增 ” 的概念 营业税改征增值税，简称为 “ 营改增 ” ，即将现行征收营业税的应税劳务 (交通运输业、 建筑业 、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等 7项劳务 )、 转让无形资产或销售不动产 由营业税改征增值税 ； “ 增值税 ” 是国家针对企业在产品加工生产、修理或提供劳务环节中新增加值征收的一种流转税，它是价外税； 增值税税率为四挡： 标准税率 17%，低档税率 13%、 11%和
2、6%。租赁有形动产等适用 17%税率，交通运输业、 建筑业等适用 11%税率 ，其他部分现代服务业适用 6%税率。 营业税改征增值税试点方案 一、 增值税的基本概念 需要明确的两个概念 销项税额： 价值增值难以准确地确定，按照商品销售额与税率先行纳税； 进项 税额： 获取购买生产资料已纳税额度证明（发票） 应纳税额： 以进项税额抵扣销项税额，差值就是增值税。商品价值 =C +V +M生产资料劳动力（ 利润）价值转移价值增加（增值税课税对象） ？销项税额 进项税额 增值税应纳税额 =营改增基本概念 为什么 “ 营改增 ”避免 重复征税，减轻企业 负担改变 营业税的 “ 道道征收、全额征税 ” 模
3、式 ，仅 对商品生产、流通、劳务服务中的 “ 增值部分 ” 征税 。减少 重复 征税第二产业第二产业 第三产业服务业 和制造业 税制统一完善 和打通二三产业增值税抵扣链条，促进社会分工协作，使我国财税制度更加符合市场经济的发展要求，提高市场效率。有效避免偷税 漏税增值税 形成的 “ 环环征收，层层抵扣 ” 链条，可以形成上下游产业之间的相互监督与督促，有效避免偷税漏税。 十三五规划： 进一步深化税制 改革营改增发展历程1月 1日， 中华人民共和国增值税暂行条例 实施2009年2011年 11月 1日 增值税暂行条例实施细则 11月 16日印发 营业税改征增值税试点方案 通知 先从交通运输业与部
4、分现代服务业试点 2012年 1月 1日 上海 试点 7月 31日，试点扩大至 北京等 8个 省2013年 8月 1日起 全国试点 2014年 1月 1日起，全国 铁路运输 和邮政服务业 纳入营改增 试点 6月 1日， 电信业 纳入试点2015年 建筑业各地计价规则调整估计在 10月底全部完成5月 1日执行日营业税和增值税对比 计税方式不同 营业税计税方式工程造价组成 营业税计 税 方式计税时 ：应纳税额 = 含税营业额 税率税前造价 = 工程造价 -应纳税额= 工程造价 -工程造价 税率= 工程 造价 （ 1-税率）工程 造价 = 税前 造价 /（ 1-税率 ）应纳税额 = 工程造价 税率=
5、 税 前造价 /（ 1-税率 ） 税率= 税 前 造价 综合税率综合税率 = 税率 / （ 1-税率） =3.09%注：计价时，不含税营业额 = 税前造价含税营业额 = 工程造价工程造价人工费（ 含 税）材料费（ 含 税）施工机具费（ 含 税） 管理费（ 含 税）规费（ 含 税）利润税金税前造价工程计价计价时： 工程造价 = 税 前造价 /（ 1-税率 ）营业税和增值税对比 计税方式不同 -增值税下工程造价组成变化 应纳税额无法确定，最终以 销项税额 计算税收，通过 进项税额抵扣 销项税额，得到应纳税额工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税） 管理费（含税）规费（含税）利润应纳税额人工费（ 除 税）材料 费（ 除 税）施工机具费（ 除 税）管理费（除 税）规费（除 税）进项税额进项税额进项税额进项税额进项税额应纳税额人工费（ 除 税）材料 费（ 除 税）施工机具费（ 除 税）管理费（除 税）规费（除 税）应纳税额 进项税额税前造价销项税额 =应纳税额 +进项税额
