1、营改增政策业务培训营改增政策业务培训n 营改增试点纳税人n 税率和征收率n 应纳税额的计算n 增值税免税和即征即退优惠n 会计处理n 文化事业建设费营改增政策业务培训营改增试点纳税人n （一）营改增试点纳税人的确认n （二）营改增试点纳税人的分类营改增政策业务培训营改增试点纳税人n （一）营改增试点纳税人的确认n 前提：确认纳税人从事的业务是否属于 应税服务范围注释 规定的 应税服务范围。n 原则：凡是从事 应税服务范围注释 规定的应税服务（ “ 1+7” ）的单位和个人均是营改增试点纳税人。营改增政策业务培训营改增试点纳税人2013年 8月 1日前 2013年 8月 1日（含）后营业税纳税人
2、从事交通运输业的单位和个人营改增试点纳税人从事交通运输业的单位和个人从事部分现代服务业的单位和个人从事部分现代服务业的单位和个人从事货物销售、加工修理修配劳务和进口货物，兼有交通运输业、部分现代服务业服务的单位和个人从事货物销售、加工修理修配劳务和进口货物，兼有交通运输业、部分现代服务业服务的单位和个人营业税扣缴义务人 增值税扣缴义务人营改增政策业务培训营改增试点纳税人营改增试点纳税人从事或兼有交通运输业的单位和个人陆路运输服务 从事或兼有部分现代服务业的单位和个人研发和技术服务水路运输服务 信息技术服务文化创意服务航空运输服务 物流辅助服务有形动产租赁服务管道运输服务 鉴证咨询服务广播影视服
3、务营改增政策业务培训营改增试点纳税人交通运输业纳税人单位 公路客货运公司（长途客运、班车、出租车、公交客运、货车、地铁、城市轻轨等）、船舶客货运公司（客轮、货轮等）、航空公司（客货）、管道货运公司。个体户 工商登记为个体户且有营运证的货运车主、货运船主，轮客渡主其他个人 未办理工商登记偶尔发生运输业务的客货运车主、客货运船主（代开发票）承包人 办理营运证的客货运承包车主、客货运承包船主营改增政策业务培训营改增试点纳税人部分现代服务业纳税人研发和技术服务 新材料研究所、地质勘察设计院、节能服务公司、技术咨询公司等信息技术服务 软件公司的技术维护、网上交易平台等文化创意服务 工业、造型、服装、动漫
4、等设计公司、广告公司、举办会展业务的会展中心等物流辅助服务 机场、港口码头、客货运场站、仓储公司、搬家公司等有形动产租赁服务 租赁公司（融资租赁）、远洋运输公司（光组）、航空公司（干租）鉴证咨询服务 检测站（检验）站，环境评估所、房地产土地评估所，医疗事故鉴定所，会计、税务、法律事务所等广播影视服务 综艺、体育、专栏等节目的制作人，投资制作影视剧的制片人（剧组），影视节目的发行人，影视节目的播映单位等营改增政策业务培训营改增试点纳税人n 增值税扣缴义务人：代理人或接受方n 代理人：境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人。n 接受方：境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，且没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。营改增政策业务培训营改增试点纳税人n （二）营改增试点纳税人的分类小规模纳税人 一般纳税人应税服务年销售额 500万元 以下的，为小规模纳税人。 应税服务年销售额 500万元 以上（含）的，为一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。
