1、增值税应纳税额的计算u首先要知道三种情况（三大基本公式）一般纳税人：应纳税额 =当期销项税额 当期进项税额小规模纳税人或销售特殊货物：应纳税额 =当期销售额 征收率进口货物进口环节：应纳税额 =组成计税价格 适用税率增值税应纳税额的计算u一般纳税人： 应纳税额 =当期销项税额 当期进项税额当期销项税额 =当期销售额 适用税率当期进项税额 = 当月发生的购进货物支付的准予抵扣的进项税 + 上月结转来的未抵扣完的进项税增值税应纳税额的计算u小规模纳税人或销售特殊货物：应纳税额 =当期销售额 征收率u进口货物（进口环节）：应纳税额 =组成计税价格 适用税率增值税计算专题1、 增值税的计税依据 销售额
2、 的确定2、一般纳税人 销项税额 的确定3、一般纳税人 进项税额 的确定4、 应纳税额 的计算5、出口退税的计算p销售额的确定1、 增值税的计税依据 销售额， 指的是不含税的销售额 ，通常在在考试题目中会明确告知 “含税 ”或 “不含税 ”； 如果未明确告知 “含税 ”或 “不含税 ”，则看关键词，如 “增值税专用发票注明的销售额”就是不含税的销售额， “普通发票注明的金额 ”是含税的销售额，直接销售给消费者个人所取得的收入是含税的销售额。 含税的销售额必须换算为不含税的销售额，具体方法p一般纳税人 不含税的销售额 含税的销售收入 （ 1+税率）p小规模纳税人 不含税的销售额 含税的销售收入
3、（ 1+征收率）举例 1 某公司为增值税一般纳税人， 2005年 1月销售钢材一批，开出增值税专用发票，注明销售额 8000元，税额为 1360元；另开出一张普通的发票收取包装费117元。要求：计算该公司 1月份增值税销售额。 销售额 8000 117/（ 1 17% ） 8100（元） 举例 2 某百货公司为增值税一般纳税人， 2005年2月从农业生产者处购进免税农产品大米3000公斤，取得收购凭证注明的收购款为5000元；当月销售大米一批，开出普通发票注明的销售款 4000元；另销售家电取得含税销售额 20000元，未开任何发票。要求：计算该公司 2月份增值税销售额。销售额 4000/（ 1 13% ）20000/（ 1 17% ） 20633.84 （元） 举例 3 某五金根据厂为小规模纳税人，2005年 3月该厂取得销售收入（含增值税） 5512元。要求计算该厂 3月份增值税销售额。 销售额 5512/（ 1 6% ） 5200（元） 举例 4 某商店为小规模纳税人， 2005年 4月该商店购进商品支付货款 5000元；销售货物取得销售收入（含增值税）4500元。要求计算该商店 4月份增值税销售额。销售额 4500/（ 1 4% ） 4326.92（元）
