1、1毕业论文（设计）开题报告工商管理浙江省上市公司会计信息质量与会计监管问题研究一、立论依据1研究意义、预期目标研究意义会计信息是社会经济有效运行的基础，而真实性是对会计信息最基本的要求，社会经济的有效运行要求会计信息能与它反映的客观事实相符。然而，会计信息质量的现状却不容乐观。我国的会计信息质量问题，长期以来一直是会计理论界和实务界关注的焦点。上市公司会计信息失真，尤其是蓄意的造假行为已经成为社会的公害，所以应对其加强治理。但治理虚假的会计信息并非一朝一夕就能见效，会计信息失真的治理是一项涉及多个方而的系统性工程。会计监管是保证会计工作有序进行的必要手段，也是不断提高会计信息质量的必要保证。从
2、以上背景看，特别是就浙江省上市公司为背景初步研究下，发现会计信息质量和会计监管问题比较凸显。在上市公司信息披露、上市公司公开谴责等情况下，更体现了加强会计监管的必要性，而且目前国内外学者中综合研究这两方面问题的还比较少见，所以对浙江省上市公司会计信息质量和会计监管的问题研究是很有现实意义的。预期目标笔者将通过查阅大量期刊文献，借鉴国内外经验，对浙江省上市公司会计信息质量问题进行研究收集整理资料。在此基础上，利用有效地分析方法，找到会计信息质量和会计监管之间的联系，从而全面认识高质量会计信息应具备的特征以及深入研究提高会计信息质量的措施的必要性和具体方法。2国内外研究现状国外研究现状总的来说，国
3、外对于会计信息质量和会计监管方面的文献研究比较分散。对于会计信息质量概念的定义，较早的世界著名质量管理专家朱兰（2003）博士从用户使用角度，定义会计信息质量应是其满足需求者的程度。对会计监管必要性的论述，IATRIDIS,GEORGEEMMANUE（2011）总结认为，有高质量会计披露的公司普遍表现出较高的规模，盈利能力和流动性；与此相反，处于成长阶段的公司，由于普遍提供较少较保守，难以核实的会计信息，由此影响他们的增长前景。此外，他还就会计信息质量特征和会计监管联系指出“设2计提供有效的财务报表应该具有有关的会计信息，以帮助用户作出有效决策。他们应该加强投资者理解一个公司的财务状况，财务状
4、况变动表和的经营业绩。报告的财务信息应反映对质量和价值收益的相关性，应通过适当的定量和定性的证据予以支持。”同样对于两者关系MIRKOSHEINLECHRISTIANHOFMANN从软信息的概念考虑，提到在资本所有者要求提供对决策有利信息的情况下，标准制定部门和监管部门认可了今后将报道、披露这些需求。据FASB和IASB使用的论证，更多容量的及时信息不仅提高了市场效率，还降低了资本成本。监管部门要求企业增加其软件信息的披露。软信息包括就发布者而言不十分确切的信息，例如做出的预测及其他前瞻性信息。更普遍地说，我们定义软信息为无法确认的信息，因此它们不能示于牵涉双方的合同里。INDJEJIKIAN
5、,RAFFIJ（2007）在其所著书中提到，会计报告的有效披露，能够影响一个企业的股权资本成本。更高质量的披露，能够减少与其他公司的现金流量，而高质量的披露影响一个公司的真正的决定，这可能改变该公司的预计未来现金的比例流向这些现金的协方差与在市场流动所有现金流量的总和。国内研究现状首先对于会计信息质量概念，周百双（2010）认为，其“是指会计信息产品满足规定或潜在需要的特征的总和，是会计系统为达到会计目标而对会计信息的约束。”接着对会计信息质量特征的解释，会计信息质量特征研究课题组（2006）研究指出“具有真实性、可靠性、相关性、有用性、合规性等特征的会计信息是符合会计信息质量要求的会计信息，
6、这种以判断会计信息质量高低的标准，称之为会计信息质量特征。”叶海平和许凤群（2010）也将会计信息质量特征定义为一种标准“是财务会计概念结构的重要组成部分，是指为了实现会计的目标，会计信息应达到的质量要求或标准。”成涓（2010）提出建立我国会计信息质量特征体系，认为基础质量特征是可理解性，总体质量特征是决策有用性，主要质量特征是可靠性和相关性，其余的划分为次要质量特征。然后，对于会计监管概念的界定，于玉林（2004）认为“会计监管就是会计管理组织采用一定手段对资金活动和会计事务活动进行的以监督为核心的管理行为。”而近期，潘立新2006在上述学者基础上综合的给出定义“会计监管是指为了避免和矫正
7、会计信息问题导致市场失灵，政府和其他公共组织直接或间接通过立法制定规范性文件，对各类市场主体的会计信息加工、审计和披露活动进行的监督、控制和指导。”此外学者们还提出了会计监管模式，郭瑾（2006）在其论文中提倡建立“以政府监管为主导，以内部监管和社会监管为辅的“三位一体”监管模型，并且在该3模型中特别强调媒体的舆论监督作用。”对于影响我国会计监管的原因，齐晋（2009）提到会计信息质量不合格与信息披露制度不规范外，还特别指出上市公司内部治理结构不合理。刘芳（2011）分析“会计监管法律法规之间不协调”“监管处罚力度不够”也是制约我国会计监管发展原因，同时她还提到我国上市公司会计监管主体存在问题
8、。李晓琪（2009）分析了美国会计监管模式对我国的影响，还特别指出“会计监管政策的指导思想不明确”“多头监管的低协调性和相互制衡机制的缺失”“行业监管问题”等。不难看出，会计信息质量和会计监管有着紧密联系，郜进兴、林启云、吴溪（2009）就曾在文中提到“十年来（19992008年）的会计信息质量检查确定的检查对象集中于国民经济基础产业和支柱产业以及投资者和社会公众关注的热点行业，体现了会计信息质量检查的重要性原则。”李巍2010则指出“在信息时代，决策有用性常常被视为会计信息使用者的最终需求和价值判断标准。而会计信息失真必然严重影响会计信息使用者的有效决策。要提高会计信息的决策有用性，必须加强
9、财务会计监管。”可见，会计监管对于提高会计信息质量很有必要，闫家旗、胡静波（2010）从经济角度谈到“会计是对经济活动的数量描述，是一个经济信息系统。经济信息是一种产品，而产品的质量等就需要监管。”刘红英（2010）就会计信息存在的主要问题，提到“会计监管的内在动因和必要性在于最大程度的减少信息不对称（1）对会计信息披露的监管是减少信息不对称、实现资源优化配置的的需要（2）会计信息披露的监管也是保证资本市场公平和实现证券市场有效性的需要”。最后，学者们对会计监管提出了诸多建议，齐晋（2009）以上市公司角度着眼，认为应该“1完善会计信息披露法律制度，加强对上市公司的治理2完善上市公司内部治理结
10、构，明晰产权转变政府职能3完善上市公司信息披露制度，量化会计信息衡量标准4完善上市公司外部治理，强化会计信息外部监管力量”。刘东方（2008）在此基础上细化了公司治理措施，提出“1引入利益相关者共同参与公司的治理2完善股票期权的激励机制（3合理配置会计信息控制权4合理安排董事会的结构5赋予监事会实质上的监督权6建立相应的声誉机制”此外，还创新地提出“建立注册会计师保险制度”。另外，刘治宇2006还提到“实施诚信工程、加强诚信教育、建立良好的诚信机制”和“建立民事赔偿制度，加大造假成本”。3参考文献1（美）约瑟夫M朱兰质量控制手册M北京中国人民大学出版社，20032IATRIDIS,GEORGE
11、EMMANUEACCOUNTINGDISCLOSURES,ACCOUNTINGQUALITYANDCONDITIONALANDUNCONDITIONALCONSERVATISMJINTERNATIONALREVIEWOFFINANCIALANALYSIS,2011,2028481023MIRKOSHEINLECHRISTIANHOFMANNSOFTINFORMATIONANDTHESTEWARDSHIPVALUEOFACCOUNTINGDISCLOSUREJSPECIALISSUEONACCOUNTINGANDAUDITING,2010,3333584INDJEJIKIAN,RAFFIJDIS
12、CUSSIONOFACCOUNTINGINFORMATION,DISCLOSURE,ANDTHECOSTOFCAPITALMJOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH,2007,452,4214265周百双关于提高会计信息质量与强化财务会计监管问题的思考J南北桥，201046会计信息质量特征研究课题组对建立我国会计信息质量特征体系的认识J会计研究，200617叶海平，许凤群会计信息质量特征研究J职业时空，2010，6118陈涓会计信息质量特征的研究J致富时代（下半月），201049于玉林会计监管会计理论的发展会计职能的扩张J财会通讯，2004510潘立新中国开放性会计监管初探M北京
13、北京大学出版社，200611郭瑾上市公司会计信息质量与会计监管D太原太原理工大学，200612齐晋上市公司会计信息披露存在的问题与对策分析J会计之友，20092913刘芳我国上市公司会计监管现状分析J黑龙江对外经贸，2011114李晓琪浅谈我国会计监管模式存在的问题美国会计监管模式对我国的影响J中国商界，2009915郜进兴，林启云，吴溪会计信息质量检查十年回顾J会计研究，2009116李巍浅谈企业会计信息质量与财务会计监管J中小企业管理与科技，20102817闫家旗，胡静波会计监管必要性的经济学分析J长春大学学报（社会科学版），2010，20618刘红英上市公司会计信息披露的监管与规范J管理
14、学家，20101119刘东方我国上市公司会计信息披露质量研究J企业家天地下半月版，2008720刘治宇会计信息失真及监管研究J财会通讯（学术版），2006（4）二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）1会计信息质量及其特征11会计信息质量概念界定12会计信息质量特征13我国会计准则与美国财务会计准则委员会就会计信息质量特征差异的比较2浙江省会计信息质量与会计监管相关情况研究21我国上市公司信息披露质量总体状况22浙江省上市公司会计信息质量现状5221浙江省企业会计信息质量总体状况222基于深交所的浙江省上市公司会计信息质量研究223浙江省上市公司会计信息质量总体评价23会计监管概念界定23
15、1影响我国会计监管的原因232会计信息质量和会计监管联系24浙江省会计信息质量检查十周年情况回顾3基于会计监管的会计信息质量案例研究中捷股份31公司背景介绍32中捷股份会计信息质量问题321中捷股份违法占资事件回放322中捷会计监管情况分析33案例小结4会计监管措施的强化41会计监管模式42浙江省会计监督长效机制43完善浙江省政府的会计监管44健全浙江省上市公司的内部会计监管45加强浙江省注册会计师的社会监管2实施方案和进度计划6实施方案本人将浙江省上市公司的会计信息质量与会计监管作为研究对象，试图运用各种分析方法，在借鉴国内外学者经验的基础上，建立会计信息质量和会计监管的内在联系，探讨会计监
16、管模式的建立应当遵循的原则及影响因素，从而构建符合我国国情的，以政府监管为主，以内部监管和社会监管为辅的三位一体监管模式。进度计划第6学期第19周至第7学期第2周在老师指导下完成毕业论文选题。第7学期第3周去图书馆并上网查阅大量相关文献，收集整理归纳各个学者的观点。第7学期第45周严格按照学校给定模板完成外文翻译、文献综述和开题报告；完成详细提纲，并进行开题答辩。第7学期第67周初步搭建论文结构第7学期第811周在指导老师指导下写作毕业论文，完成初稿。第7学期第1216周与老师交流探讨，修改、完善毕业论文。第7学期第1617周进一步修改毕业论文。完善相关信息，毕业论文定稿、上交。第7学期第1819周毕业论文答辩。
