1、1成本费用控制精细化管理方案目 录第 1 章 企业成本费用的构成 .511 人力成本 .5111 人力成本构成分析 .5112 人力成本预算管理制度 .712 研发费用支出 .11121 研发费用支出构成分析 .1113 生产成本 .12131 生产成本管理控制制度 .12132 生产成本核算管理办法 .1614 采购成本 .21141 采购成本构成分析 .2115 物流成本 .23151 物流成本管理控制方案 .2316 质量成本 .24161 质量成本构成分析 .24162 质量成本管理控制方案 .2617 销售费用 .34171 销售费用管理控制办法 .34172 销售费用使用报销方案
2、.3918 管理费用 .41181 管理费用支出审批规定 .4119 财务费用 .43191 财务费用构成分析 .43192 财务费用管理控制方案 .44第 2 章 人力成本费用控制 .4821 取得成本 .48211 招聘成本控制方案 .48212 人才测评费用预算流程 .5422 开发成本 .54221 培训费用管理控制办法 .54222 员工教育经费使用规定 .6023 使用成本 .62231 员工加班费用管控办法 .62232 员工制服费控制方案 .64第 3 章 研发费用支出控制 .6731 研发设计费 .67311 研发项目筛选方案 .6732 工艺技术费 .68321 技术改造费
3、用控制方案 .682第 4 章 生产成本费用控制 .7141 直接材料成本 .71411 材料消耗定额管理制度 .71412 呆滞料处置控制方案 .7742 直接人工成本 .80421 劳动定员定额管理办法 .80422 生产工人计件工资考核方案 .83423 生产人员体检费用控制方案 .8543 能源及动力费用 .86431 能源消耗定额管理制度 .8644 水电费与取暖费 .91441 生产用水节约管理办法 .9145 修理费 .93451 车间维修费用控制方案 .9346 劳动保护费 .95461 劳动保护用品管控制度 .95462 劳动保护费使用控制方案 .100第 5 章 采购成本费
4、用控制 .10251 订购成本 .102511 采购价格审议方案 .102512 采购付款控制方案 .10752 维持成本 .111521 存货持有成本控制方案 .111第 6 章 物流成本费用控制 .11461 运输成本 .114611 物流企业运输成本控制方案 .114612 销售企业运输费用管理规范 .116第 7 章 质量成本费用控制 .12071 预防成本 .120711 质量培训费控制方案 .12072 鉴定成本 .124721 检测设备校验费控制方案 .12473 内部损失成本 .126731 废品损失费控制方案 .126第 8 章 销售费用控制 .12881 销售人员薪资报酬
5、.128811 销售人员薪资控制方案 .12882 业务费用 .129821 销售折扣费控制方案 .129822 销售人员差旅费控制制度 .130第 9 章 管理费用控制 .13591 办公费 .135911 办公费支出控制方案 .135912 纸张消耗费用控制方案 .138392 交通费 .139921 交通费控制方案 .13993 绿化费 .141931 绿化费控制方案 .141第 10 章 财务费用控制 .143101 利息支出 .1431011 利息支出控 制方案 .143102 其他财务费用 .1451021 汇兑损失控制方案 .1454第 1 章 企业成本费用的构成11 人力成本1
6、11 人力成本构成分析企业人力成本（以下简称为 HR 成本）是指为了获得日常经营管理所需的人力资源，并于使用过程中及人员离职后所产生的所有费用支出，具体包括招聘、录用、教育、培训、使用、管理、医疗、保健、福利等各项费用。根据人员从进入企业到离开企业整个过程中所发生的人力资源工作事项，可将 HR 成本分为取得成本、开发成本、使用成本与离职成本四个方面，具体明细如图 1-1 所示。人力成本维持成本使用成本奖励成本调剂成本劳动事故保障成本取得成本招聘成本选择成本录用成本安置成本开发成本岗前教育费岗位培训成本脱产培训成本健康保障成本离职补偿成本离职前低效成本空职成本离职成本图 1-1 HR 成本一览表
7、1取得成本取得成本是指企业在招募和录取员工的过程中发生的成本，主要包括招聘、选择、录用和安置等各个环节所发生的费用。（1）招聘成本，是指企业为吸收内外部人力资源而发生的费用，主要包括招聘人员的直接劳动费用、直接业务费用（如招聘洽谈会议费、差旅费、代理费、广告费、宣传材料费、办公费和水电费等） 、间接费用（如行政管理费、临时场地及设备使用费）等。（2）选择成本，是指企业为选择合格的员工而发生的费用，包括各个选拔环节（如初试、面试、心理测试、评论、体检等过程）发生的一切与录取或不录取有关的费用。5（3）录用成本，是指企业为取得已确定聘用员工的合法使用权而发生的费用，包括录取手续费、调动补偿费、搬迁
8、费等由录用引起的有关费用。（4）安置成本，是指企业将被录取的员工安排在某一岗位上的各种行政管理费用，包括录用部门为安置人员所损失的时间成本，录用部门安排人员的劳务费、咨询费等。2开发成本开发成本是指企业为提高员工的能力、工作效率及综合素质而支出的费用或付出的代价，主要包括岗前教育费、在职培训费和脱产培训费等。（1）岗前教育费，是指企业对上岗前的新员工在思想政治、规章制度、基本知识、基本技能等方面进行教育所发生的费用，具体包括教育者与受教育者的工资，教育者与受教育者离岗的人工损失费用、教育管理费、资料费用和教育设备折旧费用等。（2）岗位培训成本，是指企业为使员工达到岗位要求而对其进行培训所发生的
9、费用，包括上岗培训成本和岗位再培训成本。（3）脱产培训成本，是指企业根据生产和工作的需要，允许员工脱离工作岗位接受短期（一年内）或长期（一年以上）培训而发生的费用，其目的是为企业培养高层次的管理人员或专门的技术人员。3使用成本使用成本是指企业在使用员工的过程中发生的费用，主要包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费用、福利费用、劳动保护费用、住房费用、工会费、存档费、残疾人保障金等。（1）维持成本，是指企业维持员工的生产能力所发生的费用，主要指付给员工的劳动报酬，包括工资、津贴、年终分红等。（2）奖励成本，是指企业为了激励员工发挥更大的作用，而对其超额劳动或其他特别贡献所支付的奖金，包括各种超产
10、奖励、创新奖励、建议奖励或其他表彰支出等。（3）调剂成本，是指企业为了调剂员工的工作和生活节奏，使其消除疲劳、稳定员工队伍所支出的费用，包括员工疗养费用、娱乐及文体活动费用、员工定期休假费用、节假日开支费用、改善企业工作环境的费用等。（4）劳动事故保障成本，是指企业在员工因工受伤和因工作而患职业病的时候，给予员工的经济补偿费用，包括工伤和患职业病的工资、医药费、残疾补贴、丧葬费、遗属补贴、缺勤损失、最终补贴。（5）健康保障成本，是指员工因工作以外的原因（如疾病、伤害、生育等）不能坚持6工作，企业需要给予的经济补偿费用，包括医药费、缺勤工资、产假工资和补贴等。4离职成本离职成本是指企业在员工离职
11、时可能支付给员工的离职津贴、一定时期的生活费、离职交通费等费用，主要包括解聘、辞退费用及工作暂停造成的损失等。（1）离职补偿成本，是指企业辞退员工或员工自动辞职时，企业应补偿给员工的费用，包括截至离职时间企业应支付给员工的工资、一次性付给员工的离职金、必要的离职人员安置费用等支出。（2）离职前低效成本，是指员工因即将离开企业而带来的工作或生产效率低下，企业由此损失的费用。（3）空职成本，是指员工离职后造成职位空缺的损失费用，由于某职位空缺可能会使某项工作或任务的完成受到不良影响，从而会造成企业的损失。112 人力成本预算管理制度为使企业人力成本管控工作有据可依，企业成本费用控制责任部门应制定出
12、人力成本预算管理制度。下面给出某企业制定的人力成本预算管理制度，供读者参考。人力成本预算管理制度第 1 章 总则第 1 条 目的为合理安排人力资源管理活动资金，规范人力资源管理活动的费用使用情况，在遵循企业战略目标和人力资源战略规划目标的前提下，依据公司预算制度，特制定本制度。第 2 条 预算职责分工1人力资源部是人力资源成本（以下简称 HR 成本）预算的主要执行部门及本制度的制定部门。2公司预算委员会负责审查、核准 HR 成本预算，并提出修正意见。第 3 条 范围HR 成本预算的编制、执行与调整均须遵循本制度的相关规定。第 4 条 工作期间规定人力资源部应于每月 28 日前编妥接下来三个月的
13、各项 HR 成本支出预计表，并于次月 15 日前编妥上月实际与预计比较的费用比较表（一式三份） ，呈总经理审阅后，该表一份自存，一份7送总经理办公室，一份送财务部。第 5 条 制定依据1董事会确定的经营发展规划及人力资源战略规划。2历年人力资源管理活动的实际费用情况及本年度预计的内外部变化因素。第 2 章 HR 成本预算的编制第 6 条 HR 成本所包含的内容如下表所示。HR 成本构成一览表费用项目 费用内容构成工资成本 基本工资、奖金、津贴、职务工资、加班工资、补贴福利与保险费用福利费、员工教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等招聘 招聘广告费、招聘会会务费、高校奖学
14、金人才测评 测评费培训 教材费、讲师劳务费、培训费、差旅费调研 专题研究会议费、协会会员费辞退 补偿费劳动纠纷 法律咨询费办公业务 办公用品与设备费残疾人安置 残疾人就业保证金薪酬水平市场调查 调研费第 7 条 HR 成本预算编制流程如下图所示。8上一年度 HR 成本预算结算比较当年 HR 成本预算与已发生费用结算比较分析 HR 成本的使用趋势公司生产经营状况分析HR 成本影响因素的分析预测预测下一年度生产经营状况HR 成本各项目预算，并汇总下一年度 HR 成本预算报告开始结束HR 成本预算编制流程示意图第 8 条 人力资源部在进行预算时，应考虑各项可能变化的因素，留出预备费，用于预算外支出。
15、第 9 条 人力资源部做好年度预算后，编制年度预算书 ，并于三个工作日内上报预算委员会进行核准、审批。第 3 章 HR 成本预算的执行与控制第 10 条 HR 成本预算的执行1人力资源部在收到预算委员会批复的年度预算后，按照计划实施。2人力资源部应建立全面预算管理簿，按时填写“预算执行表” ，按预算项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额。第 11 条 HR 成本预算执行控制1在预算管理过程中，对于预算内的项目，由人力资源部经理、总经理进行控制，预算委员会、财务部进行监督，预算外支出由财务部和总经理直接控制。92下达的预算目标是与业绩考核挂钩的硬性指标，一
16、般情况下不得超预算。总经理根据预算执行的情况对责任人进行奖惩。3费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须提出申请，说明原因，经财务部及总经理核准后纳入预算外支出。如支出金额超过预备费，必须由预算委员会审核批准。4若 HR 成本的预算有剩余，可以跨月转入使用，但不得跨年度。5预算执行中由于市场变化或其他特殊原因（如已制定的预算缺乏科学性或欠准确、国家政策变化等）时，应及时对预算进行修正。第 4 章 HR 成本预算修正的权限与程序第 12 条 预算的修正权属于预算委员会和公司董事会。第 13 条 当遇到特殊情况需要修正预算时，人力资源部必须提出预算修正分析报告 ，详细说明修正原因以及对今后发展趋势的预
17、测，提交预算委员会审核并报董事会批准，然后执行。第 5 章 HR 成本预算的考核与激励第 14 条 HR 成本预算考核对象与作用HR 成本预算考核主要是对预算执行者的考核评价。预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到引导员工向公司战略目标方向努力的效果。第 15 条 HR 成本预算考核原则预算考核是对预算执行效果的认可过程，具体遵循如下原则。1目标原则。以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩。2激励原则。预算目标是对预算执行者进行业绩评价的主要依据，考核必须与激励制度相配合。3时效原则。预算考核是动态考核，每期预算执行完毕应立即
18、进行。4例外原则。对一些阻碍预算执行的重大因素，如市场的变化、重大意外灾害等，考核时应作为特殊情况处理。第 16 条 公司通过季度、年度的考核保证 HR 成本预算的执行情况。第 17 条 季度、年度预算考核是对前一季度、年度预算目标的完成情况进行考核，及时发现潜在问题，或者在必要时修正预算，以适应外部环境的变化。第 6 章 附则第 18 条 本制度由人力资源部拟订并负责解释，经预算委员会批准后实施。10第 19 条 本制度自 年 月 日起生效执行。12 研发费用支出121 研发费用支出构成分析研发费用支出是指企业在研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，具体包括研发人员的薪资及其他人事费用、材
19、料成本和已消耗的劳务、设备与设施的折旧、制造费用的合理分配及其他成本等。根据研发费用支出的对象不同，研发费用支出可划分为研发设计费、工艺技术费两部分。1研发设计费研发设计费主要是指企业在开展产品研发、设计、试制过程中发生的相关费用。具体构成如图 1-3 所示。研发项目的调研费外委试验费研发人员的差旅费对外技术合作费研发直接消耗的材料与燃料动力费研发工具费，包括购置费、折旧费等研发的图书资料费原材料与半成品的试验费知识产权的申请费、注册费、代理费等研发人员的工资、奖金、福利等为研发目的所发生的专家咨询费研发项目失败损失新产品或新技术的鉴定费、评审费、验收费等图 1-3 研发设计费构成明细图2工艺技术费工艺技术费主要是指企业在开展工艺技术应用、技术改造、技术引进等活动中发生的相关费用，具体构成如图 1-3 所示。
