1、一、内部质量控制制度建设和实施情况为了把好质量关，维护客户的利益，更好的服务客户，同时促进公司健康持续发展，根据我公司审计成果质量内部控制要求，在本次项目审计实施过程中，执行如下质量控制制度：对项目审计必须实行三级审核的内部审核管理制度。即审计人员自审，项目负责人复审和技术负责人审定。（一）审计人员自审内容(1) 熟悉咨询业务的基础资料和咨询原则，对咨询成果进行全面校核，各责任人对其校核内容的质量负责。(2) 校核使用的资料和依据是否正确合理，引用的计价依据及计价方式是否正确。(3) 校核中的数据引用、计算公式、计算数量、软件使用是否符合咨询业务有关规定，计算数字是否正确，各分项内容是否完整，
2、有无漏项、多项。(4)审核人员在自审阶段，审核人员发现的问题及时进行修改，将修改以后的咨询业务成果文件提交审核。（二）项目负责人复审内容(1) 审核咨询业务成果文件，审核人员对其审核内容的质量负责。(2) 审核咨询业务的原则、依据、方法是否符合咨询合同要求和有关规定，基础数据、计算公式和计算方法以及软件使用是否正确。(3) 重点审核咨询成果的内容有无漏项、多项，采用的技术经济参数与标准是否恰当，计算与编制的原则、方法是否正确合理，各项目技术经济标准是否一致，咨询成果说明是否规范，论述是否通顺，内容是否完整正确，检验关键数据及相互关系。（4）项目负责人复审在三级审核表中列述核出的问题，交咨询成果
3、原编制人员复核修改，复核修改后方能提交审核。（三） 技术负责人审定内容审核人员在三级审核表上列述审核中发现的问题，交咨询成果原编人员复核修改，复核修改后方可签发。各级审核人员在审核时，应做出审核记录，书面表示审核意见，记录在表内，并签名和签署日期。工作底稿经三级复核无误后，由公司负责人审批签发方可出具报告。二、承诺及保障措施，如配合甲方时间安排、参与评审、高级技术人员数量、与项目委托方及相关的交流与协调措施、质量保证措施1、审计工作程序1.1、审计准备阶段，其主要工作内容：（1） 接受委托审计任务，根据委托审计任务的要求制定审计计划，安排项目审计人员；（2） 了解被审计项目的基本情况，收集和整
4、理必要的审计依据，判定项目是否具备审计条件；（3） 向项目建设单位提出审计所需的资料清单并对建设单位提供的资料进行初审；（4） 根据审计要求，制定项目审计计划。审计计划应包括拟定审计内容、审计重点、审计方法和审计时间等内容。1.2、审计实施阶段，其主要工作内容：（1） 查阅并熟悉有关项目的审计依据，审查项目建设单位所提供资料的合法性、真实性、准确性和完整性；（2） 现场踏勘；（3） 核查、取证、计量、分析、汇总；（4） 在审计过程中应及时与项目建设单位进行沟通，重要证据应进行书面取证；（5） 按照规定的格式和内容形成初审意见；（6） 对初审意见进行复核并做出审计结论；（7） 与项目建设单位交换
5、审计意见，并由项目建设单位在审计结论书上签署意见；若项目建设单位不签署意见或在规定时间内未能签署意见的，审计机构在上报审计报告时，应对项目建设单位未签署意见的原因做出详细说明。1.3、审计完成阶段，其主要工作内容：（1） 根据审计结论和项目建设单位反馈意见，出具审计报告；（2） 及时整理审计工作底稿、附件、核对取证记录和有关资料，将完整的项目审计资料与项目建设单位意见资料登记归档；（3） 在规定时间内，按规定程序向委托审计的财政部门报送审计报告；（4） 对审计数据、资料进行信息化处理，建立审计项目档案。2、（概）预算审计2.1、预算审计简介项目预算审计包括对项目建设程序、建筑安装工程预算、设备
6、投资预算、待摊投资预算和其他投资预算等的审计。项目建设程序审计包括对项目立项、项目可行性研究报告、项目初步设计概算、项目征地拆迁及开工报告等批准文件和招投标等的程序性审计。预算审计要严格根据批复概算进行，特别注意预算与概算的合理性，对是否修改概算批准工程内容进行审计，对于修改部分，一律按核减对待，在报告中对修改进行原因分析，按原因区别对待，预案概算中少报、漏报的必须项，建议由建设方向概算批准部门申请调整概算；对于无正当理由进行的调整，则按核减处理。建筑安装工程预算审计包括对工程量计算、预算定额选用、取费及材料价格等进行审计。2.1.1、工程量计算的审计包括：（1） 、审查施工图工程量计算规则的
7、选用是否正确；（2） 、审查工程量的计算是否存在重复计算或漏项等现象；（3） 、审查工程量汇总计算是否正确；（4） 、审查施工图设计中是否存在擅自扩大建设规模、提高建设标准等现象。2.1.2、定额套用、取费和材料价格的审计包括：（1） 、审查是否存在高套、错套定额现象；（2） 、审查是否按照有关规定计取工程间接费用及税金；（3） 、审查材料价格的计取是否正确。2.1.3、设备投资预算审计，主要对设备型号、规格、数量及价格进行审计。2.1.4、待摊投资预算和其他投资预算的审计，主要对项目预算中除建筑安装工程预算、设备投资预算之外的项目预算投资进行审计。审计内容包括：（1） 、建设单位管理费、勘察
8、设计费、监理费、研究试验费、招投标费、贷款利息等待摊投资预算，按国家规定的标准和范围等进行审计；（2） 、对土地使用权费用预算进行审计时，应在核定用地数量的基础上，区别土地使用权的不同取得方式进行审计。2.1.5、其他投资的审计，主要审计项目建设单位按概算内容发生并构成基本建设实际支出的各种无形资产和递延资产等发生的支出。部分项目发生的特殊费用，应视项目建设的具体情况和有关部门的批复意见进行审计。2.1.6、对已招投标或已签订相关合同的项目进行预算审计时，应对招投标文件、过程和相关合同的合法性进行审计，并据此核定项目预算。2.1.7、对已开工的项目进行预算审计时，应对截止审计日的项目建设实施情
9、况，分别按已完、在建和未建工程进行审计。2.1.8、预算审计时需要对项目投资细化、分类的，按财政细化基本建设投资项目预算的有关规定进行审计。2.1.9、建设项目概算的审计，参照预算审计程序进行。2.2、审计细则2.2.1、工作目的依据财政审计要求及有关预算审计的相关规定，对审计项目进行审计，为委托方出具科学、合理、严谨的审计结论，提高国家资金投资利用的合理性2.2.2、工作过程（1） 、前期准备专业技术人员会在接到委托任务后根据要求的时间、携带设备到达现场。专业设备准备一览：项目类别序号测量设备 造价设备 后勤设备1 水平仪 计算机及造价软件 车辆2 卷尺 数码相机 望远镜3 卡尺 打印机4
10、直尺 对讲机5 .（2） 、工作开展、人员配备根据所审计项目的特点组建项目部，根据审计的工程量及审计时限合理安排各专业工程师，保证审计结果的科学性、准确性及审计工期。、工作开展前动员会及工作制度宣布宣布审计工作制度，工程中严格按照规定执行，本着客观公正的态度向委托单位和建设单位负责，本次审计工作制度如下：A.科学严谨、尊重事实；B.服从组织安排，作好审计相关内容的保密工作；C.不得收受任何利益当事人的礼物或有价证券；D.除工作必须外，不得私下与建设单位人员接触；E.客观公正，不受任何利益当事人的干涉；F.遵守法律法规要求。注意事项及常见问题处理方法A.工程量计算方面工程量的计算是依据设计图纸、
11、概算批复和国家统一规定的计算规则来编制的，是审计编制的基础。工程量计算误差主要包括在定额中子目录再次计算、计算单位不一致而造成工程量的小数点错位及计算错误，我们会以认真谨慎的工作态度防止此类情况的发生。 B.在套用定额方面一定会注意对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入、忽略定额综合解释，不换算系数、高套定额等现象。 C.材料价格方面主材的型号、材质在设计中是否明确；除去规定的材料价格外，我们会对当期或当时的材料价格进行调查，以实际情况为基础。D.与概算批复的比对依据设计图纸与初设图纸和批复概算进行对比，若设计改变、工程量增大要说明原因，看预算金额是否超概或是节余，均要作详细说明。工作方法A
12、.资料的收集及现场踏勘明确工作开展过程中所需要的资料及项目所在地的具体环境，包括地质环境、施工环境。B.审计程序a.熟悉和掌握资料和现场条件，与编制不同的是，还要熟悉和了解送审预算及其工程量计算底稿；b.制订审计方案和计划，重点是选择审查方法、人员和时间(包括核对时间)的安排，以及审查步骤和要求；c.审查工程量是否准确，按照施工图纸和送审预算的工程量计算底稿进行审查，如工程量计算底稿，则须自行计算后再与送审预算的工程量比较；d.审查分部分项工程的单价是否正确合理，注意有无错套、高套、重复选套定额的情况；e.审查设备、材料价格是否合理、符合规定；f.审查有无计算错误；g.审查各项取费是否符合规定
13、；h.综合整理审查资料，形成初步成果；j.与原编制单位交换意见、核对、签章确认定案后形成最终成果。C.熟悉掌握上级下达的各种费用文件，全面了解工程预算定额的组成，以便进行定额的换算和增补。利用施工规范与建筑构造方面的知识保证结果。D.审查方法根据所审计项目的特点选择适宜的方法进行全面审查。、审计的内容A.根据以往预算审计经验来看，在审计过程中我们要特别注意以下几点内容：a.工程量的审计，工程造价是随着工程量的增加而增加，根据设计图纸、定额及工程量计算规则，专业设备材料表、建构筑物和总图运输一览表，对已算出的工程量计算表进行审查，主要是审查工程量是否有漏算、重算和错算，审查要抓住重点详细计算和核
14、对，其它分项工程可作一般性审查，审查时要注意计算工程量的尺寸数据来源和计算方法。b.工程量是预算的基础，工程量是指以物理计量单位或自然计量单位表示的各个具体工程细目的数量。工程量是预算的基础，它的准确与否直接影响预算的准确性。计算工程量在整个预算审计过程中是最繁重、花费时间最长的一个环节，因此，必须在工程量的审计上狠下功夫，才能保证预算审计的质量。熟练地掌握全国统一的工程量计算规则，准确地核实各分部分项的工程量。工程量的准确度是决定工程预算的前提，因此，必须熟悉和了解定额中的各项说明和计算规则的含义。只有这样，才能保证工程量计算的准确性。c.熟悉定额中分部分项内容。审计人员首先要熟悉定额每个项
15、目中注明的基价中包括和不包括的项目内容，特别是一些综合定额项目。审计人员如果不熟悉定额内容，就会在审计过程中忽略一些重复计费的问题。d.熟悉工程设计施工图纸、施工现场地形及工程地质，这样，才能真正做到准确计算工程量。e.材料价格的取定及材料价差的计算是否正确，对工程造价的影响是很大的，在工程预算审计中不容忽视。审计重点在：（a）材料预算价格是否按规定计取；（b）材料市场价格的取定是否符合当时的市场行情，其中应特别注意审计：一是当地定额站公布的材料市场预算价格，是否已包含安装费、管理费等费用，若包括，则不应再另外计取任何其他费用；f.取费及执行文件的审计，取费标准是否符合定额及当地主管部门下达的
16、文件规定。g.对取费及执行文件的审计，会注意以下 6 个方面：一是费用定额与采用的预算定额相配套；二是取费标准的取定与地区分类及工程类别是否相符；三是取费基数是否正确；四是否有不该计取的费率计取了；五是其他费用的计列是否有漏项；六是预算中是否正确地按国家或地方有关调整文件规定计取费用。在进行预算审计时应正确执行，只有这样，工程预算才能做到正确。提交审计成果提供审计报告时间最迟不超过原定结束时间的前一天，在保证审计成果科学准确的前提下尽量提前。3、（决）结算审计3.1、 （决）结算审计简介3.1.1、项目竣工决算审计，包括对项目建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资完成情况，项目建设程序、组织管理、资金来源和资金使用情况、财务管理及会计核算情况、(概)预算执行情况和竣工财务决算报表的审计。审计机构应要求项目建设单位提供工程竣工图、工程竣工结算资料、竣工财务决算报告、监理单位的监理报告、批准概算、调整概算批复文件（如有）和决算审计所需其他有关资料。重点对比资金利用情况，将结算与批复概算及调整概算逐项进行对比，找出超概、节约的原因并对其合理性进行分析。
