1、第七章：财务报告一、单项选择题1、某企业 2014 年度利润总额为 505 万元，其中本年度国债利息收入 8 万元，已计入营业外支出的税收滞纳金 3 万元；企业所得税税率为 25。假定不考虑其他因素，该企业2014 年度所得税费用为（ ）万元。【 】A、126.25 B、125 C、124.25 D、100 正确答案：B解析：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额50583500（万元）。该企业 2014 年度所得税费用50025125（万元）。2、某企业 2014 年度利润总额为 500 万元，其中国债利息收入为 25 万元。假
2、定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为 300 万元，实际发生的业务招待费为 320 万元。假定不考虑其他因素，适用的所得税税率为 25。该企业 2014 年所得税费用为（ ）万元。【 】A、125 B、118.75 C、123.75 D、126.25 正确答案：C解析：本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息是免征所得税的，属于纳税调减事项，超标的业务招待费不能在税前扣除，属于纳税调增事项，所以企业的应纳税所得额50025（320-300）495（万元）。应交所得税49525123.75（万元），因为不存在递延所得税，所以所得税费用=应交所得税=123.75（万元）。3、下列
3、各项中，应当确认投资收益的是（ ）。【 】A、长期股权投资减值损失 B、长期股权投资处置净损益 C、期末交易性金融资产公允价值变动的金额 D、支付与取得长期股权投资直接相关的费用 正确答案：B解析：选项 A，应计入资产减值损失；选项 C，应计入公允价值变动损益；选项 D，应计入长期股权投资的初始入账成本。4、下列各项中，不影响工业企业营业利润的是（ ）。【 】A、发生的业务招待费 B、处置投资取得的净收益 C、印花税 D、先征后返的所得税 正确答案：D解析：选项 AC，企业发生的业务招待费和印花税应记入“管理费用”；选项 B，处置投资取得的净收益记入“投资收益”；选项 D，先征后返的所得税属于
4、政府补助，应记入“营业外收入”，不影响营业利润。故该题目答案应为选项 D。5、某企业的应纳税所得额为 1 800 万元。当期确认的国债利息收入 200 万元，已计入营业外支出的税收滞纳金 6 万元；企业所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素，该企业当期所得税费用为（ ）万元。【 】A、400 B、401.5 C、450 D、498.5 正确答案：C解析：本题没有涉及递延所得税，所以不用考虑，即当期的所得税费用=应交所得税。本题直接给出了应纳税所得额 1 800 万元，是已经考虑了国债利息以及税收滞纳金的纳税调整，所以本题的所得税费用=应纳税所得额所得税税率=1 80025%=450（万元）。
5、6、甲公司 2014 年度税前会计利润为 9 900 万元，所得税税率为 25。甲公司全年实发工资、薪金总额为 1 000 万元，职工福利费为 150 万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60 万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司 2014 年的净利润为（ ）万元。【 】A、9 970 B、2 492.5 C、7 407.5 D、7 425 正确答案：C解析：应纳税所得额税前会计利润+纳税调整项目=9 900（1501
6、 00014） 609 970（万元），企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为 1 00014%=140（万元），但在计算利润总额时，已经扣除了 150 万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用应纳税所得额所得税税率=9 970252 492.5（万元）；当期净利润利润总额当期所得税费用=9 9002 492.57 407.5（万元）。7、2014 年 1 月 1 日，财政局拨付某企业 300 万元补助款（同日到账），用于购买环保设备 1 台，并规定
7、若有结余，留归企业自行支配。2014 年 2 月 28 日，该企业购入设备并立即投入使用，购置设备的实际成本为 240 万元，使用寿命为 5 年。根据资料，企业从开始使用此设备，每月应分配的递延收益为（ ）万元。【 】A、4 B、5 C、0 D、3 正确答案：B解析：本题属于与资产相关的政府补助。该项固定资产使用期间 5 年，每个月计提折旧和分配的递延收益（按直线法计提折旧）：每月应计提的折旧=240/5/12=4（万元）每月应分配的递延收益=300/5/12=5（万元）借：制造费用 4贷：累计折旧 4借：递延收益 5 贷：营业外收入 58、下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的是（ ）
8、。【 】A、存货盘盈 B、转销无法偿付的应付账款 C、接受现金捐赠 D、接受政府补助 正确答案：A解析：选项 A，存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”等科目；选项 B，转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；选项 C，接受现金捐赠，应借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目；选项 D，接受政府补助最终计入营业外收入中。9、下列各项，在计算应纳税所得额时，需要做纳税调增的是（ ）。【 】A、前五年内未弥补亏损 B、企业发生的合理的工资、薪金支出 C、国库券利息收入 D、税收滞纳金支出 正确答案：D解析：选项 A 和 C，属
9、于纳税调减事项；选项 B，可以据实扣除，不需要做纳税调整；选项D，是调增项目。10、某工业企业 2014 年度主营业务收入为 5 000 万元，主营业务成本为 2 780 万元，其他业务收入为 50 万元，其他业务成本为 30 万元，财务费用为 20 万元，营业外收入为 20 万元（其中有 4 万元为国债利息收入），营业外支出为 10 万元（其中有 2 万元为税收滞纳金），所得税税率为 25%，税法规定计算所得税时，国债利息收入免税、税收滞纳金不允许抵扣。假定该企业当年不存在其他纳税调整事项，则该企业 2014 年度的净利润应为（ ）万元。【 】A、1 680 B、1 665 C、1 673
10、D、1 687.5 正确答案：C解析：利润总额=5 000-2 780+50-30-20+20-10=2 230（万元）应交所得税=（2 230-4+2）0.25%=557（万元）净利润=2 230-557=1 673（万元）11、企业发生的违约金支出应计入（ ）。【 】A、营业外支出 B、销售费用 C、其他业务成本 D、财务费用 正确答案：A解析：本题考核营业外支出核算的内容。企业发生的违约金支出应计入营业外支出。12、下列各项中，影响企业当期营业利润的是（ ）。【 】A、处置房屋的净损失 B、经营出租设备的折旧费 C、向灾区捐赠商品的成本 D、火灾导致原材料毁损的净损失 正确答案：B解析：
11、营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入）-营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）选项 B，经营租出的设备计提的折旧记入“其他业务成本”，影响企业的营业利润；选项A、C、D，都属于企业的非日常经营活动，都计入营业外支出，不影响营业利润。故答案选 B。13、会计期末损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目的贷方余额表示（ ）。【 】A、累计未分配的利润 B、净利润 C、净损失 D、利润总额 正确答案：B解析：本题考核本年利润的结转处理。期末将损益类科目结转至本年利
12、润后，“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润，如为借方余额，表示当年发生的净损失。14、某企业 2016 年度营业收入 1 000 万元，营业成本 800 万元，管理费用为 15 万元，销售费用 20 万元，资产减值损失 35 万元，投资收益为 30 万元，营业外收入 10 万元，营业外支出 5 万元，所得税费用为 30 万元。假定不考虑其他因素，该企业 2016 年的营业利润为（ ）万元。【 】A、150 B、160 C、200 D、130 正确答案：B解析：企业本期营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资
13、收益（投资损失）营业收入 1 000营业成本 800管理费用 15销售费用 20资产减值损失35投资收益 30160（万元）。营业外收入、营业外支出不影响营业利润，影响利润总额，而所得税费用不影响营业利润，影响净利润。15、甲公司某年的 2 月份发生下列业务：支付税务罚款 2 万元，确认债务重组损失 5 万元，分摊递延收益 10 万元，处置专利权发生净损失 15 万元，确认所得税费用 20 万元。假定不考虑其他因素，甲公司当月计入营业外支出的金额为（ ）万元。【 】A、32 B、22 C、52 D、30 正确答案：B解析：分摊的递延收益记入“营业外收入”科目，确认的所得税费用，记入“所得税费用
14、”科目。计入营业外支出的金额251522（万元）。16、企业取得与资产相关的政府补助时，正确的处理方法是（ ）。【 】A、确认为营业外收入 B、计入当期损益 C、确认为其他业务收入 D、确认为递延收益 正确答案：D解析：企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当确认为递延收益，然后自长期资产可供使用时起，按照其预计使用期限，将递延收益平均分摊记入“营业外收入”科目。17、某企业于 2013 年 8 月接受一项产品安装任务，安装期 7 个月，合同总收入 50 万元，年度预收款项 25 万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为 40 万元。2013 年末请专业测量师测量，产品安装程
15、度为 80。该项劳务影响 2013 年度利润总额的金额为（ ）万元。【 】A、40 B、8 C、0 D、25 正确答案：B解析：本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入合同总收入安装程度508040（万元），当年应结转的成本预计总成本安装程度408032（万元），所以当年影响利润总额的金额=当期确认的收入当期确认的费用40328（万元）。18、下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是（ ）。【 】A、所得税费用 B、营业外收入 C、营业外支出 D、其他业务收入 正确答案：D解析：选项 A 影响净利润，选项 B、C 影响利润总额，不影响营业利润；选项 D，影响营业收入，进而影响营业利润。19
16、、下列各项中，不影响“营业利润”项目金额的是（ ）。【 】A、权益法下，长期股权投资初始投资额的调整 B、将自产产品作为福利发放给管理部门的职工 C、出售投资性房地产 D、出租固定资产取得的收入 正确答案：A解析：选项 A，长期股权投资在权益法下核算时，初始投资的调整计入营业外收入，不影响营业利润；选项 B，计入管理费用；选项 C，出售收入计入其他业务收入，成本计入其他业务成本；选项 D，计入其他业务收入。20、企业支付的税收滞纳金应该计入（ ）。【 】A、管理费用 B、财务费用 C、营业外支出 D、其他业务成本 正确答案：C解析：税收滞纳金等各项罚款应该计入到营业外支出中。二、多项选择题21
17、、下列各项中，作为当期营业利润扣除项目的有（ ）。【 】A、产品广告费 B、转让无形资产所有权的净收益 C、增值税 D、计提的坏账准备 正确答案：AD解析：选项 A，产品广告费计入销售费用；选项 D，计提的坏账准备计入资产减值损失，这两者均属于营业利润的扣除项目。选项 B，转让无形资产所有权的净收益计入营业外收入；选项 C，增值税并不计入当期损益。22、下列项目中，属于营业外支出的有（ ）。【 】A、处置固定资产净损失 B、出售无形资产净损失 C、水灾导致存货毁损的净损失 D、捐赠设备支出 正确答案：ABCD解析：营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企
18、业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。23、下列项目中，作为当期营业利润增加项目的有（ ）。【 】A、销售产品负担的运费 B、转让股权投资获得的收益 C、出售材料的收入 D、取得的罚款收入 正确答案：BC解析：本题考核营业利润核算的内容。销售产品负担的运费记入“销售费用”科目，抵减营业利润；转让股权投资获得的收益记入“投资收益”科目，增加营业利润；出售材料的收入记入“其他业务收入”科目，增加营业利润；取得的罚款收入记入“营业外收入”科目，不影响营业利润的金额。24、下列各项中，影响当期利润表中
19、利润总额的有（ ）。【 】A、交纳税收滞纳金 B、固定资产盘盈 C、因长期股权投资取得的投资收益 D、无形资产出售利得 正确答案：ACD解析：选项 B，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期利润总额。25、下列各项，影响企业利润总额的有（ ）。【 】A、资产减值损失 B、公允价值变动损益 C、所得税费用 D、营业外支出 正确答案：ABD解析：所得税费用不影响利润总额，影响净利润。依据：2016 年教材第六章第 181 页。26、下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。【 】A、行政罚款支出
20、 B、赔偿金支出 C、预计产品质量保证损失 D、固定资产处置净损失 正确答案：ABD解析：选项 C，预计产品质量保证损失记入“销售费用”科目。27、下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（ ）。【 】A、当期应交所得税 B、递延所得税收益 C、递延所得税费用 D、代扣代交的个人所得税 正确答案：ABC解析：所得税费用当期应交所得税（）递延所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项 A、B、C 都会影响“所得税费用”项目的金额；选项 D，借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费 应交个人所得税”，因此是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。28、下列各项中不影响企业
21、营业利润的有（ ）。【 】A、所得税费用 B、营业外支出 C、投资收益 D、公允价值变动损益 正确答案：AB解析：选项 A，影响净利润；选项 B，影响利润总额不影响营业利润。29、下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有（ ）。【 】A、转销无法支付的应付账款 B、无法查明原因的现金溢余 C、原材料盘盈 D、盘盈的固定资产 正确答案：AB解析：本题考核营业外收入的核算。原材料盘盈经批准后，冲减管理费用；盘盈的固定资产作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算，不增加当期的营业外收入。30、下列各项中，应记入“营业外收入”科目的有（ ）。【 】A、盘盈存货取得的净收益 B、转让交易性金融资产的净收益 C、收到的合同赔款 D、接受现金捐赠 正确答案：CD解析：本题考核营业外收入核算的内容。盘盈的存货取得的净收益应在“管理费用”科目核算；转让交易性金融资产取得的净收益在“投资收益”科目核算。
