1、2014 年度注册税务师远程继续教育练习题答案企业会计准则所得税一、判断题1、确认递延所得税资产时，应以当期税率为基础计算确定。（ 错 ）2、以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。（错）3、某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。（ 对 ）4、企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负
2、债。（对 ）5、商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，但会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债。（ 对 ）二、单选题1、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（C ）A. 会计折旧与税法折旧的差异 B. 期末按公允价值调增可供出售金融资产C. 因非同一控制下企业合并而产生的商誉 D. 计提无形资产减值准备2、某企业上年适用的所得税税率为 33，“递延所得税资产 ”科目借方余额为 33万元。本年适用的所得税税率为 25，本年产生可抵扣暂时性差异 30 万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产” 科目余额为（ D ）万元。A. 30
3、B. 46.2 C. 33 D. 32.53、2010 年 12 月 31 日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为 480 万元，账面价值为 500 万元。该企业适用的所得税税率为 25。则该企业应做的会计处理为（ D）。A.借：递延所得税资产 5贷：所得税费用 5B.借：递延所得税资产 5贷：资本公积其他资本公积 5C.借：所得税费用 5贷：递延所得税负债 5D.借：资本公积其他资本公积 5贷：递延所得税负债 54、一台设备的原值为 100 万元，账面价值为 70 万元，累计折旧为 30 万元。对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同。不考虑其他因素，则该项设备目前的
4、计税基础为（ C ）万元。A.100 B.30 C.70 D.05、某公司适用的所得税率为 25%，2010 年 12 月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款 100 万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010 年 12 月 31 日，该项罚款尚未支付。则 2010 年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（ A ）万元。 A.0 B.100 C.100 D.25三、多选题1、企业因下列事项确认的递延所得税，计入利润表所得税费用的有（B,C,D）。A.可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异B.交易性金融资
5、产产生的可抵扣暂时性差异C.交易性金融负债产生的应纳税暂时性差异D.投资性房地产产生的可抵扣暂时性差异2、下列各项表述中，处理正确的有（ A,B,C ）。A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益D.因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债3、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（A,C）。A.本期计提固定资产减值准备 B.本期转
6、回存货跌价准备C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债4、采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（ C,D ）。A.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债 B.本期转回的前期确认的递延所得税资产C.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债 D.本期转回的前期确认的递延所得税负债5、有关计税基础的下列表述中，正确的有（ A,C ）。A.某一资产负债表日资产的计税基础资产的成本以前期间已税前列支的金额B.某一资产负债表日资产的计税基础资产的账面价值以前期间已税
7、前列支的金额C.某一资产负债表日负债的计税基础账面价值未来可税前列支的金额D.某一资产负债表日负债的计税基础账面价值以前期间已税前列支的金额 出口企业退（免）税会计核算要点及操作实一、判断题1、适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。（对）2、自 2014 年起，企业应在海关核销之日起的下一个申报期内，向主管税务机关报送生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。（错）3、输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业
8、购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。（对）4、出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为被修理修配货物的退税率。（错）5、生产企业可以采用销售额发生的当月 1 日或当日的汇率中间价作为记账汇率，事先确定后报主管税务机关备案，在一个年度内不得调整。（对）二、单选题1、出口企业（ B）的出口货物视同出口货物。A、对外援助 B、外购货物 C、对外承包 D、境外投资2、对于企业单证齐全并信息齐全的（C ）属于免税业务。A、一般贸易出口 B 、进料加工出口 C、来料加工 D、小规模纳税人出口业务3、出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起
9、（C）内，填报 出口退（免）税资格认定申请表，提供相关资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。A、15 日 B、20 日 C、30 日 D、60 日4、某生产性企业 2014 年 2 月出口货物离岸价 100 万美元（单证齐全并且信息齐全的销售额为 50 万美元），出口当月月初汇率中间价 100 美元=600 元人民币，企业的出口货物退税率 13%，当月期末留抵税额 2 万元，企业退税额为（C ）万元。A、13 B、78 C、2 D、395、生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，以(A) 为准。A、出口发票上的实际离岸价 B、出口货物报关单上的离岸价格
10、 C、出口货物报关单上的到岸价格 D、结汇价格出口企业退（免）税申报审核关注要点及风险规避一、判断题1、出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为被修理修配货物的退税率。（ 错）2、生产型企业集团公司（或总厂）代理成员企业（或分厂）出口货物后，可向主管税务机关申请开具代理出口证明，由成员企业（或分厂）申请办理免、抵、退税。（ 对 ）3、适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。（对）4、企业采购国产设备按增值税专用发票上注明的进项金额和适用退税率办理退税。（错）5、凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票
11、的出口货物，一律按征收率计算办理退税。（错）二、单选题1、出口企业（ B ）的出口货物视同出口货物。A、对外援助 B、外购货物 C、对外承包 D、境外投资2、某生产性企业 2014 年 2 月出口货物离岸价 100 万美元（单证齐全并且信息齐全的销售额为 50 万美元），出口当月月初汇率中间价 100 美元=600 元人民币，企业的出口货物退税率 13%，当月期末留抵税额 2 万元，企业退税额为（C ）万元。A、13 B、78 C、2 D、393、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据是（A ）。A、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配
12、费用增值税专用发票注明的金额。B、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为出口货物报关单上注明的离岸价。C、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为原材料及加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。D、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为出口发票注明的实际金额。4、生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，以(A) 为准。A、出口发票上的实际离岸价 B、出口货物报关单上的离岸价格C、出口货物报关单上的到岸价格 D、结汇价格5、出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起（
13、C ）内，填报出口退（免）税资格认定申请表，提供相关资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。A、15 日 B、20 日 C、30 日 D、60 日出口货物退（免）税实务操作基本知识及风险规避一、判断题1、凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，一律按征收率计算办理退税。（错）2、自 2014 年起，企业应在海关核销之日起的下一个申报期内，向主管税务机关报送生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。（错）3、凡外贸企业从非生产企业购进的出口货物，一律不予办理退税。（错）4、生产企业可以采用销
14、售额发生的当月 1 日或当日的汇率中间价作为记账汇率，事先确定后报主管税务机关备案，在一个年度内不得调整。（对）5、输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。（对）二、单选题1、对于企业单证齐全并信息齐全的（ C）属于免税业务。A、一般贸易出口 B、进料加工出口 C、来料加工 D、小规模纳税人出口业务 2、生产企业（已认定为增值税一般纳税人）实行（B ）办法。A、免退税 B、免、抵、退税C、分别计算免抵额和应退税额，但暂不办理退库 D、免税3、国家调整出口退税率，一般情况下以 （B ）时间为准。A、
15、出口货物报关单（出口退税专用）上注明的海关审单批注及放行日期 B、出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期 C、出口货物报关单（出口退税专用）上注明的报关日期4、出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在（B ），凭所需凭证向主管税务机关申请开具代理出口货物证明，并及时转给委托出口企业。A、60 日内 B、 次年 4 月 15 日前 C、次年 4 月 20 日前 D、次年 4 月 30 日前5、出口货物备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁。保存期为（B ）年。A、3 B 、5 C、10 D、15IPO 财务审核、审计职业关注重点与案例分析一、判断题1、上市企业税收问题首先反映
16、的是企业营业收入和利润的真实性问题。（对）2、首发管理办法 规定募集资金数额和投资项目应与公司运用资金的能力挂钩，以便抑制公司的融资冲动。（对）3、股东出资合法性主要包括两个方面：股东用作出资的财产合法；股东按照法律和章程的规定实际履行出资义务。（对）4、IPO 对于资产的基本要求是：股东的出资合法，资产独立、完整，主要资产不存在重大不变化或重大权属纠纷。（对）二、多选题1、企业 IPO 未过会企业常见问题分析有哪 些？（A,B,C,D,E）A、申报材料制作粗糙 B、发审会答辩准备不足，未能现场解释清楚发审委的疑虑 C、未能有效证明企业的抗风险能力 D、未能充分说明股权融资的必要性 E、公司未
17、来盈利存在重大不确定性、存在明显的财务舞弊2、企业间的关联方交易重点关注哪些点？（A,B,C,D）A、真实性 B、必要性 C、合法性 D、可控性3、审计人员在业务承接阶段应重视哪些宏观风险？（A,B,C）A、政治风险 B、行业风险 C、全球经济中的经济与政治状况 D、企业经营情况4、财务状况分析时，重点关注企业的什么能力？（A ）A 、偿债能力 B、盈利能力 C、资产周转能力 D、持续盈利能力5、财务人员针对 IPO 的审计重点是什么？（A,B,C,D,E）A、收入确认 B、研发费用C、盈利对税收优惠、政府补贴、非经常性损益等项目的依赖D、应收账款的质量与偿债能力 E、营业收入和毛利率异常6、
18、财务舞弊的主要征兆信号有哪些？（A,B,C,D,E ）A、销售收入舞弊 B、售成本舞弊 C、负债和费用舞弊 D、资产舞弊 E、披露或列报舞弊河北省 2013 年企业所得税汇算清缴培训一、单选题1、2011 年 3 月，某公司向一非居民企业支付利息 26 万元、特许权使用费 40 万元、财产价款 120 万元( 该财产的净值为 50 万元)，该公司应扣缴企业所得税（A ）万元。A. 13.6 B. 20.6 C. 27.2 D. 41.22、甲企业持有丙企业 90的股权，共计 4500 万股， 2011 年 2 月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为 14 元，每股资产的计税基
19、础为12 元。在收购对价中乙企业以股权形式支付 55440 万元，以银行存款支付 7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（ B）万元。A. 250 B. 270 C. 280 D. 3003、某食品加工厂雇佣职工 10 人，资产总额 200 万元，税务机关对其 2011 年经营业务进行检查时发现食品销售收入为 50 万元、转让国债收入 4 万元、国债利息收入 1 万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为 15%。2011 年该食品加工厂应缴纳企业所得税（D ）万元。A. 1.5 B. 1.62 C. 1.88 D. 2.
20、034、某日本企业 (实际管理机构不在中国境内 )在中国境内设立分支机构，2009 年该机构在中国境内取得咨询收入 500 万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入 200 万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得 80 万元，2009 年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（C ）万元。A. 500 B. 580 C. 700 D. 7805、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是（ C）。A. 企业筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出B. 对补征企业所得税款加收的利息支出C. 航空企业空勤训练费D. 为建造固定资产发生的合理的利息支
21、出6、2011 年某软件生产企业发放的合理工资总额 200 万元；实际发生职工福利费用 35 万元、工会经费 3.5 万元、职工教育经费 8 万元（其中职工培训经费 4 万元）；另为职工支付补充养老保险 12 万元、补充医疗保险 8 万元。2011 年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额（ B）万元。A. 7 B. 9 C. 12 D. 227、下列关于企业所得税特殊收入的确认，说法不正确的是（D ）。A. 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现B. 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过 12
22、个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现C. 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定D. 企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销售处理8、某居民企业 2012 年度境内经营应纳税所得额为 3000 万元，该公司在 A、B 两国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 600 万元，其中生产经营所得500 万元，A 国规定税率为 20；特许权使用费所得 100 万元，A 国规定的税率为 30；B 国分支机构当年应纳税所得额 400 万元，其中生产经营所得 300 万元，B 国规定的税率为 30
23、，租金所得 100 万元，B 国规定的税率为 20。该公司当年度境内外所得在我国汇总缴纳的企业所得税（D ）万元。A. 726 B. 779 C. 715 D. 7709、某外商投资企业成立于 2007 年 7 月，符合“两免三减半 ”政策规定，20072009 年经税务机关核定的亏损额分别为 100 万元、300 万元、150 万元，2010年盈利 400 万元， 2011 年盈利 500 万元。2011 年该外商投资企业应缴纳企业所得税（A ）万元。A. 42 B. 52.5 C. 75 D. 87.510、2011 年甲居民企业（经认定为高新技术企业）从境外取得应纳税所得额 100万元，
24、企业申报已在境外缴纳的所得税税款为 20 万元，因客观原因无法进行核实。后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。该抵免限额为（ A）万元。A. 12.5 B. 15 C. 20 D. 2511、下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是（A ）。A. 企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的，属于税法规定的公益性捐赠支出B. 被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5 年内不得重新申请扣除资格C. 捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据D. 公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于 80%的，应取消捐赠税前扣
25、除资格12、下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是（D ）。A. 开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除B. 因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的 10在税前扣除C. 企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除D. 开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除13、下列关于房地产开发企业预提 (应付)费用的企业所得税处理，正确的是（ B ）。A. 部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用B. 公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用C. 向
26、其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用D. 出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的 30预提费用14、A 公司于 2012 年 12 月 31 日将其全部资产和负债转让给 B 公司，净资产公允价值 1000 万元，合并后 A 公司解散。为进行该项企业合并， B 公司向 A 公司股东发行了 1000 万股本公司普通股(每股面值 1 元) 作为对价。假定 2011 年年末国家发行的最长期限的国债利息为 7。A 公司 2011 年亏损 100 万元，则 B 公司2012 年可以弥补 A 公司亏损的限额为（B ）万元。A. 100 B. 70 C. 30 D.
27、015、某居民企业 2012 年实现会计利润总额 120 万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出 20 万元，购买了价值 30 万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2012 年该企业应缴纳企业所得税（B ）万元。A. 19.40 B. 28.40 C. 30.00 D. 31.4016、企业缴纳的下列保险金一般不可以在税前扣除的是（D ）。A. 企业按照规定标准为投资者支付的补充养老保险B. 企业参加财产保险，所缴纳的保险费C. 企业依照标准为职工缴纳的社会保险D. 企业为职工支付的商业保险17、下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是（ C）。A. 居民企业来源于境外
28、的所得B. 非居民企业来源于中国境内的所得C. 非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得D. 在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的与其所设机构、场所有实际联系的所得18、关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是（A ）。A. 已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认B. 采取分期收款方式销售开发产品的，付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现C. 企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入 15%的部分，准予据实扣除D. 企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售
29、的，可以在税前扣除合理费用19、2011 年某居民企业取得产品销售收入 6800 万元，直接扣除的成本及税金共计 5000 万元；3 月投资 100 万元购买 B 公司 A 股股票，12 月份以 120 万元转让，持股期间分红 2 万元； 2011 年取得国债利息收入 5 万元。2011 年该企业应缴纳企业所得税（ C ）万元。（企业所得税税率为 25%）A. 45 B. 455 C. 455.50 D. 456.2520、下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是（A ）。A. 采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现B. 采取一次性全额收款方式销售开发
30、产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现C. 企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现D. 采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现总分支机构的税务管理一、判断题1、境内外总分支机构税收抵免时，非实际亏损不可以无限期弥补。（错）2、建筑安装企业跨省经营的三级分支机构应当就地预缴企业所得税。（错）3、总机构收取的分支机构报送的资产损失应当以专项申报形式向当地主管税务机关申报。（错）4、总机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂
31、行条例及相关规定就地申报缴纳增值税，不参与总分机构的增值税汇总计算。（对）5、当年撤销的二级分支机构应当自次年第一个企业所得税预缴期间，不就地分摊缴纳企业所得税。（错）二、单选题1、根据国家税务总局 2012 年第 57 号：跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法政策的规定：总机构在计算各分支机构分摊比例时下列哪一个因素不参与计算：（D ）A. 营业收入 B. 职工薪酬 C. 资产总额 D. 利润总额2、某建筑业总机构（跨省经营，总机构在北京，在山西和山东分支机构）财务总监王某，负责总分机构的财务管理和核算，工作地点一直在总机构所在地，则其个人所得税应当在（A ）缴纳：A. 北京 B. 山西
32、 C. 山东 D. 自行决定3、营改增条件下，总分机构增值税汇总纳税的清算时间为：（D ）A. 每年的 12 月份纳税申报期结束后B. 每年的 7 月份纳税申报期结束后C. 主管税务机关通知后的第一个纳税申报期结束后D. 每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行清算4、根据财预（ 2012）40 号：跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法 政策的规定，总机构在正常预缴中，分摊的 50%比例部分其中应当预缴中央国库的比例为：（A ）A. 25% B. 35% C. 60% D. 50%5、总分支机构间（非同一县市）移送货物，受货机构下列哪种情况不应视同销售：（B）A. 向购货方开具发票 B. 向购货方开具送货单C. 向购货方收取货款 D. 向购货方同时发生 A 和 C 行为
